涉税风险增值税一般纳税人风险提示清单.docx

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1、涉税风险增值税一般纳税人风险提示清单税种重点风险环节和事项风险要素具体税收风险描述风险易发行业增值税申报缴税税率税额存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。所有行业增值税申报缴税税率税额生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。所有行业增值税申报缴税计税方法既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。所有行业增值税申报缴税计税依据增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。所有行业增值税申报缴税计税依据将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，

2、未视同销售申报纳税。所有行业增值税申报缴税、发票开具计税依据发票开具金额大于申报金额。所有行业增值税申报缴税计税依据增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。所有行业增值税申报缴税计税依据增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）未开具发票销售额填报负数且无正当理由。所有行业增值税申报缴税计税依据增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。所有行业增值税发票开具开具异常未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。所有行业增值税申报缴税计税依据当期

3、填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。所有行业增值税申报缴税计税依据纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配，存在对外支付业务的企业出口退（免）税备案登记备案变更出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。出口企业出口退（免）税申报退税单证备案出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。出口企业出口退（免）税申报退税出口收汇出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。出口企业出口退（免）税申报退税计税依据外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值

4、税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。外贸型出口企业出口退（免）税申报退税计税依据生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（FOB）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。生产型出口企业企业所得税申报缴税计税依据发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。所有行业企业所得税申报缴税计税依据更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。所有行业企业所得税申报缴税资格认定偌误申报资产总额

5、、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。所有行业企业所得税申报缴税资格认定申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。所有行业企业所得税申报缴税计税依据为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。所有行业企业所得税申报缴税计税依据加计扣除超出规定标准和范围。所有行业企业所得税申报缴税计税依据企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申

6、报收入额。所有行业企业所得税申报缴税计税依据纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。所有行业企业所得税申报缴税计税依据罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。所有行业企业所得税申报缴税计税依据捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。所有行业企业所得税申报缴税计税依据当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。所

7、有行业企业所得税申报缴税计税依据发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。所有行业企业所得税申报缴税计税依据关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项（代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。所有行业个人所得税劳务报酬所得征税对象发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。所有行业个人所得税财产转让所得计税依据自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市

8、场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。所有行业个人所得税工资薪金所得扣除费用专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。所有行业个人所得税劳务报酬、稿酬、特许权使用费计税依据支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。所有行业个人所得税全年一次性奖金计税依据全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用O所有行业个人所得税工资薪金所得计税依据个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。所有行业个人所得税工资薪金所得计税依据企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。所

9、有行业个人所得税工资薪金所得扣除费用发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。所有行业个人所得税工资薪金所得扣除费用企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。所有行业房产税申报缴税计税依据纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。所有行业房产税申报缴税纳税义务房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。所有行业房产税申报缴税征税范围免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报

10、缴税。所有行业房产税税源登记征税对象因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。所有行业房产税申报缴税征税对象企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。所有行业房产税申报缴税减免核准申请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。所有行业房产税税源登记纳税地点跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。所有行业土地增值税申报缴税-土地增值税清算纳税义务发生时间申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。房地产业土地增值税申报缴税-土地增值税预征税率税额在预售房地产时未按房地产

11、类型和预征率分别申报预缴土地增值税。房地产业土地增值税申报缴税征税对象将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳税。房地产业土地增值税申报缴税计税依据预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。房地产业土地增值税申报缴税计税依据增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。房地产业土地增值税申报缴税征税对象达到应清算或可清算条件而未进行清算。房地产业土地增值税申报缴税征税对象房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。房地产业土地增值税申报缴税征税对象转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着

12、物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。所有产业土地增值税申报缴税计税依据在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。所有行业契税申报缴税征税对象以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税所有行业契税申报缴税征税对象将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。所有行业契税申报缴税计税依据在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。所有行业契税申报缴税计税依据按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁

13、补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。所有行业印花税申报缴税征税对象签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。所有行业印花税申报缴税税率税额房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。所有行业印花税申报缴税征税对象投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。所有行业印花税申报缴税税率税目企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的

14、，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。所有行业印花税申报缴税计税依据企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。所有行业印花税申报缴税税率税目税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。所有行业印花税申报缴税计税依据签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。所有行业城镇土地使用税税源登记征税对象取得土地使用权后，未按规定及时、准