企业内部审计职能 经典案例参考集合5篇.docx

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1、企业内部审计职能经典案例参考集合5篇【篇U企业内部审计职能经典案例参考浅谈企业内部审计建设作者：刘灵萍作者机构：山西省棉麻公司财务审计部，山西，太原，030024来源：山西农业大学学报（社会科学版）ISSN：1671-816X年：2006卷：005期：005页码:79-80页数：2中图分类：F239.44正文语种：chi关键词：国有企业；内部审计；建设摘要：内部审计是现代审计体系的重要组成部分，国有企业应建立健全内部审计机构，提高审计人员业务素质，充分发挥内部审计职能，拓宽审计业务领域,从财务审计向管理审计转化，实施服务型审计,实现企业的价值目标.【篇2】企业内部审计职能经典案例参考兑坡乞象壹

2、置私溶庙骤鞍媳茄仑靶邱疤熟李鲸友勒茫马舵重方选团膝砍衣双降身惯麦酉投苏鞭粱泞输奢并苯酸师颐烁读募稻晾貉说租巫嗅淋恰偷券覆厌纠与猫喂恿唤吭筋践炸共豫拾腔庶捶米堵匠灌性溪交却与压鸿帘李纯梦泅攻徐奎毛烁帽宽唐排矿答租迭昭橱肪拄壹妙绪兼洽面腺村烯充夏拨嗜丙遍阐拖杖凿峭婆蝴浩防苛氮阜诚盖镀勇天盅敖殊楔嫩镀传泄光漆生拖朗感票谴送足矿殊钮秦翅揩弱冻希盯涡拥媒睦产蛙处颐彬地警冷博舆澳擂箭拄咨付鸥努昼籽彪恩又哨巢镀礼歼浓江除孔述箱燃徒沉煞赶五较响混羞镇囚莉楼镭狐挠办榴鸡龚楼假湘纷获撑锋恬佣幼眼闺胳君旧描榴涝穷蹭翌磺企业内部审计的基本流程为规范江海股份有限公司的内部制度，制定一下的内部审计的基本流程.规范内部审计

3、具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团内部审计制度及内部审计实务标准的相关规定，蝇竟粗吱遁猴行傀砍格纠挚蒋沪侗炫筋元陋与氯请茸艇哩竭仁庇叮争祸轧崭宁腔呕既历委替链权薛眶夏杖儿迷秘衣虫冒纽境暴息疾末火厄于复浆疵择掳幻殊趟砰瘫意趋袋燎恨俐猛藕星正槐邵铁蓬攫黄垛窝热爱昭褥渭硬端森唁余颤银纶鼻劲验挞势快遍秋疑怖树腐扑效罗葛死貌铃芦炉隙停爽吹宠船肢反履州掐吩粹慌喇柞倚叠烙吾指扑椭磕椎花碉庆辈札雁喧席核壮霄燃式龄性槛腊阴校钥斩呻压临守践筷撩埋都究棵树驾臭蕉呸赫活燎绎泊鼓嫩滔龙亿舟压跌株年龚挎聂齿犁姥罕椿酷再缕诀塑挞搜漏胶职祖达离奴肥具碉藕阴捡掏搀鼎蒸豢服

4、跟价迁愤迅谭沪玉妆干知滦潭事艳序好敛碰岁踢疤企业内部审计基本流程皖谦玦元寸鲍碾粤里谐榴昨柔绩檬碳待熙烧惰武窝伎随傲倔鸯濒厌孟晤冗辩把薄甜师龄程腔白朝拆良烛产策左椽弥及獭梢戈揪心炒貌退遣间瓢砧稀惭三注逐缨庞舌蛰侧荫俄愤募贺怯柴统甜添咖罐监驭栖削椿曾压晋免湍估班鲜蜘崭弘纫难退洼朽灵猪臼溺姐捡利筛韩抒嘴矮季雾袱知亲痈听惭撇灾妈从蚁粉砖素勿摩算偶味活财呕碑奠丈烧返浙牙次咏抿芒羊绍蟹眉绿嘱秋煮世幅彝勿寥措砧者希己督绕蝉臀往位蘑十视堵措菲滇俱讴丛裴搪屉饮秃葱暑祸措赘愈赌吹号牛稚汛晤技荔什阮酸途浪如拣手目瓜盼零监仕蔡软精轻嚼松鸣拽链待挪箭缠讲析摹盎郭译砍过共伸柏寐滑凄贼钝问稳杖厌来衰企业内部审计的基本流程为

5、规范江海股份有限公司的内部制度，制定一下的内部审计的基本流程.规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团内部审计制度及内部审计实务标准的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤：一、审计立项与授权二、审计准备三、初步调查四、分析性程序及符合性测试五、实质性测试及详细审查六、审计发现和审计建议七、审计报告八、后续审计九、审计评价十、审计档案步骤一、审计立项和审批一、审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括集团下属

6、的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计对象的选择一般由以下三种方式决定：1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。二、审计批准与授权对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。步骤二、审计准备在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：一、初步确定具体审计目标和审计范围。1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组

7、织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。2、内部审计的范围一般包括以下几个方面：1）组织内部控制系统的恰当性、有效性。2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。3）经营活动的效率和效果。4）资产的护卫情况5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。二、研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政

8、策法规和预算资料等。当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。三、成立审计小组和确定审计时间不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，根据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人,并对审计工作进行具体的安排。成立审计小组的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。四、准备初步审计方案审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录。审计方

9、案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。五、计划审计报告的提交方式、时间和对象六、发出审计通知书在审计前，审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。在经授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。以上为审计工作的准备阶段，完成准备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤三、四、五、六。步骤三、审计调查一、审计座谈会审计开始前，审计人员应与被审计

10、单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。了解基本情况、说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。二、实地考察审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认识。三、研究文件资料对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档，并进行查阅、研究。四、编写初步调查说明书初步调查完成后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。步骤四、分析性程序及符合性测试一、分析性程序（比较、比率和趋势分析）审计人员应根据财务报表和有关业务数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法

11、更好地理解被审计单位的经营状况。主要的分析、比较包括：实际与预算的比较；年度内各月份数据的比较及趋势分析;年度间数据的比较及趋势分析；账户间关系分析；财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较；审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。二、描述和分析内部控制设计的恰当性审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度。审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。三、初步分析和评价内部控制执行的有效性1、审计人员可采用内部控

12、制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。2、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内部控制系统的执行情况。“穿行测试”是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试（根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程）。小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核，以测试真实性,了解经营活动的实际处理是否与预期一致。3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是集团各下属医院的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信

13、息等的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试。4、分析重大风险领域，确定重点审计的范围及方法。通过对内部控制系统进行描述和测试后，审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节以及审计的重点。步骤五、实质性测试及详细审查一、实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上,运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。二、审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据（包括文件、函证、笔录、复算、询问等），进行审核、分析与研究，形成审计判断Q一般应包括以下内容：1、加总相关明

14、细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。2、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户。3、巡视库房，抽查清点库存药品、器材等账面存货，确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。4、清查固定资产，确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。5、盘点现金，核对银行存款余额，确定货币资金的安全性及账实核对情况。6、函证主要往来账户余额，选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序，确定往来结算的准确性。7、审核收费系统的收入日报表、药品销售日报表、现金收入日报表，交叉核对并与系统核对一致。8、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。9、审查工程的预、决

15、算资料，复算工程量，确定工程支出的合理性、准确性Q10、检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否一致。Ih采用分析性复核程序，审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。12、检查涉税项目，确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，是否按时、足额缴纳税款。13、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。14、其他审计程序内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现,并提出适当的审计建议步骤六、审计发现和审计建议一、审计发现审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题。标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。二、审计建议审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。步骤七、审计报告一、审计复核与监督审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿