初级会计实务章节复习要点.docx

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1、第一章资产提示：1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；2.在冲刺讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值885102211232第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金一、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷:待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款-应支付贷：营业外收入-无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款-责任人赔偿借：管理费用-无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日

2、记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.掌握银行存款余额调节表的编制；2.银行存款余额调节表只是为了核对账口，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；3.未达账项对双方记录的影响-导致哪方记录多？（已加未减）三、其他货币资金1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）2.取得、使用的核算借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金熟悉教材例1-2例1

3、-6,目的：掌握什么是其他货币资金？小点小结:1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月；2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户3.外埠存款存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。第二节应收及预付款项一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款五、应收款项减值一、应收票据1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票

4、）（银行承兑汇票）2.增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销）抵付货款借：应收票据贷：应收账款3.减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费一应交增值税（进）贷:应收票据教材12页【例1-8】贴现借：银行存款-实际收到的金额财务费用-贴现息贷：应收票据二、应收账款L入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣不扣除现金折扣2.核算教材12页例1-9代垫运费教材149页例4-5商业折扣和现金折扣三、预付账款L核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：预付账款（

5、货款全额冲减）补付及预付分录相同2.未设账户预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例ITO四、其他应收款1 .应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2 .应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；3 .应收的出租包装物租金;-出租方4 .存出保证金，如租入包装物支付的押金;-承租方2.核教材15页，例1-14、例15算五、应收款项减值L初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备2.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款3.发生坏账又收回借*银行存款贷：坏账准备4.再次

6、计提应提=应有已提教材16页,例1-18补提:借：资产减值损失贷：坏账准备冲减：借：坏账准备贷：资产减值损失第三节存货（教4）二、四、 五、 六、七、 八、 九、 十、存货成本发出存货的计价方法原材料按实际成本核算） 原材料按计划成本核售包装物低值易耗品委托加工物资库存商品，存货清查存货减值噌加计里 减少计量五项期末计量一、存货成本1 .工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。不从 总成 本中 减去存货采购成本不计入-非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用。如自然灾害。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益：但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。计不计企

7、业在采购存货入库后发生的储存费用，应计入当期损益。但是在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本（生产）。2 .商业商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、计入保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行金o对于已售商品的进货费用,计入当期损益，对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期损益。二、存货发出计价方法个别计价适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入法或制造的存货以及提供的劳务。在物价持续上升时,而

8、发出成本偏低,会高估企业当期I先进先出利润和库存存货价值,反之，会低估企业存货价值和当法期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均二（月初存货结存金额+本期购入存货金额）（月初存法货结存数量+本期购入存货数量）移动加权=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）（原I平均法有存货存货数量+本次进货数量）三、原材料按实际成本核算（一）采购核算：借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让;（二）发出核算1.基本生产车间

9、生产成本-基本2辅助生产车间生产成本-辅助3.车间管理部门制造费用4.行政管理部门管理费用5.销售材料领用其他业务成本6.工程领用在建工程7.集体福利领用应付职工薪酬进项税额转出:建筑物工程领用材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）四、原材料按计划成本核算1.材料成本差异率期初材料成本差异+本期入库材料成本差异=X100%期初材料计划成本+本期入库材料计划成本2.发出材料应负担的成本差异二本月发出材料的计划成本X材料成本差异率3 ,发出材料成本二发出材料的计划成本土应负担的成本差异【单选题】(20

10、12年)某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（八）万元。A.153B.162C.170D.187材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)=-10%；结存材料实际成本=17OX(1-10%)=153(万元)五、包装物1 .生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本2 .随同商品出售而不单独计价的包装物销售费用3 .随同商品出售单独计价的包装物其他业务成本4 .出租给购买单位使用的包装物其他业务成本5 .

11、出借给购买单位使用的包装物销售费用六、低值易耗品科目：周转材料一一低值易耗品摊销方法：1.分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按使用次数分次计入成本费用。6 .一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。七、委托加工物资八、库存商品库存产成品外购商品存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品寄存在外的商品接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品己完成销售手续、但购买单位在月末月提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。【单选题】（2008年）某商场采用售价金额核算法

12、对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（B）万7LoA. 46 B. 56 C. 70D. 80商品进销差价率=（46-30）+（54-40）/（46+54）100%=30%;销售商品应该结转的实际成本=80X（1-30%）=56（万元）。【单选题】（2011年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率

13、为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（C）万元。A.50B.1125C.625D.3375本期销售毛利=450025%=l125（万元）销售成本=4500-1125=3375（万元）期末存货成本=3500+500-3375=625（万元）九、存货清查企业清查的各种存货损溢，应期末结账前处理完毕,期末处理后，待处理财产损溢无余额。清查审批前审批后盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费-增（进出）1 .题目说转、说不转；2 .管理不善的转出。借：其他应收款借：管理费用借：营业外支出贷：待处理财产损溢十、存货减值期末计

14、可变现净值计提减减值恢会计期末，存货的价值并不一定按成本计量,而是应按座本及可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计价;当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值入账。存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。借：资产减值损失贷：存货跌价准备以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。复借：存货跌价准备贷：资产减值损失借:计提准备商品借:出售主营业务成本贷：库存商品存货跌价准备贷：主营业务成本第四节固定资产及投资性房地产（教8）一、固定