退企业所得税的账务处理.docx

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1、退企业所得税的账务处理账务处理所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。所得税费用，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在暂时性差异。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。以前年度损益调整如何理解？以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过以前年度损益调整核算。企业本年度发生的调整以前年度损益调整的事项，应通过以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将以前年度损益调整科目的余额转入利润分配未

2、分配利润科目。所得税退税（补交）分为两种情况，第一种：少缴或多缴所得税汇算后补税或退税。第二种：政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。1、年终汇算多缴退税借：应交税费-应交所得税贷：所得税费用借：银行存款贷：应交税费-应交所得税PS:多缴税款最终应交税费-应交所得税的余额在借方。2、跨年调整所得税（多缴税）借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整,贷：利润分配一未分配利润借：银行存款贷：应交税费一应交所得税3、征前减免所得税企业在计算应纳所得税时:借：所得税费用贷：应交税金-企业所得税确认减免税时：借：应交税金-企业所得税贷：所得税费用4、先征后退借：所得税费用贷：应交税金-企业所得税缴纳税款时:借：应交税金-企业所得税:贷：现金/银行存款确认减免税收到退税款时：借：银行存款：贷：所得税费用