旅游业账务处理.docx

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1、旅游业账务处理会计分录账务处理一、行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。二、公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。当期销项税额=销售额：

2、(16%)6%小规模纳税人应纳增值税额=销售额：(13%)3%三、发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。在最新的营改增试点公告中规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。四、账务处理（-）一般纳税人差额征税的会计核算根据

3、关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在应交税费一一应交增值税科目下增设销项税税额抵减专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：借：应交税费应交增值税（销项税税额抵减）按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。1 .取得旅游服务收入时的会计处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理

4、：借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款3,住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减应交税费应交增值税科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下：借：应交税费应交增值税按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分

5、离。1 .取得旅游服务收入时的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理借：主营业务成本应交税费应交增值税贷：银行存款五、纳税申报假如属于一般纳税人根据营改增试点最新规定一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（以下简称附表三附表三第5列是本期实际扣除金额，应等于附列资料（一）（

6、本期销售情况明细）（以下简称附表一）第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额。附表一第14列是扣除后的销项税额，应等于增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（以下简称主表）第11栏销项税额。Ps:小规模就填写付列表对应扣除项即可。另外，凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案，否则不得差额征收。如果没有备案的情况下，请用全额纳税，和生活服务业一样即可。A旅行社（接团社）12月3日向B旅行社（组团社）发出拨款结算通知单,金额为96400元。该笔款项于12月5日收到。根据有关凭证，会计处理如下：12月3日，发出拨款通知单时：借：应收账款应收国内结算款（B旅行社）96400贷：主营业务收入

7、9640012月5日，收到款项时：借：银行存款96400贷：应收账款应收国内结算款（B旅行社）96400旅游行业差额征税怎么做账?借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税同时，允许差额征税的成本发票为原始凭证入账，做以下会计分录：借：应付账款贷：主营业务成本应交税费应交增值税旅游业销售额如何确定？根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件二：营业税改征增值税试点有关事项的规定规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。差额征税是什么意思？一般情况下，纳税人发生应税行为，按取得的全部价款和价外费用为销售额即全额征税;但对于部分项目允许以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的余额为销售额征税，即差额征税。