交易性金融资产的会计账务处理.docx

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1、知识题库交易性金融资产的会计账务处理金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的：(1)取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。(2)相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。(3)相关金融资产或金融负债属于衍生工具。交易性金融资产的账务处理及对损益的影响(贷方增加，借方减少)，如下表所示：业务时交易性金融资产的账务处理对营业点利润、利润总额的影响借：交易性金融资产成本（公允价值）

2、投资收益（交易费用）取得减少应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等持有期间股利或利息借：应收股利（宣 告发放的现金股利 X持股比例）应收利息（分 期付息、一次还本 债券票面利息）贷：投资收益【提ZrJ票面利率 与实际利率差异较 大的，应采用实际增加利率计算确定债券利息收入实际收到时：借：银行存款贷：应收股、应收利息增加或减少资产负债表日，该金融资产应当按照公允价值计量借：交易性金融资产公允价值变动-公允价值变动（公允价值-账面价值）贷：公允价值变动损益（或借方）借：银行存款（出售净价，即价款扣除手续费）出售增加或减少贷：交易性金融资产成本一公允价值变动（或借方）投资收益（倒挤，或借方）【提示】不需要将公允价值变动损益结转入投资收益，今年教材已更正。