第一部分实训指导.docx

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1、G第一部分实训指导一、实训目的通过会计综合模拟实训，将会计专业知识和会计实务工作有效地结合在一起，使学生可以比较系统地演练企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解和掌握。同时，通过对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，使学生真正掌握各种原始凭证的填写方法，掌握各种业务的处理及填写记账凭证的方法，掌握账簿登记的方法，掌握各种报表编制的方法等。通过与岗位要求完全相同的实训操作，培养学生的职业意识，提高职业素质，形成工作能力，为学生即将从事的会计工作奠定坚实的基础，使其成为理论与实际相结合的会计专业人才。二、实训要求（一）实训指导教师要求（1）指导教师在开展会计综合模拟实

2、训之前，要根据学生的实际情况，制订切实可行的会计综合模拟实训计划。实训可以由一名学生承担所有的财务工作，也可以采用小组合作的形式，设置出纳、会计、会计主管等岗位。（2）指导教师要在会计综合模拟实训开始之前，提前准备好会计综合模拟实训所需的材料，包括手工操作实验所需要的记账凭证、各种账页、凭证封皮等，可按所需数量事先印刷或购买。另外，还需要准备凭证装订机、回形针、票据夹、剪刀、胶水等工具。本书提供实训业务所需的原始凭证、科目汇总表和财务报表空白表格。需要提前准备的空白会计凭证和账页包括以下基本内容。收款凭证18张（包括备用数，下同）。付款凭证63张。转账凭证185张。凭证封面、封底6套。账簿启用

3、及交接表3张。三栏式总账、明细账页IlO张。三栏式现金、银行存款日记账10张。复币三栏式日记账4张。多栏式明细账页（9栏金额分析式）10张。多栏式明细账页（14栏金额分析式）5张。材料采购横线登记式账页8张。数量金额式账页25张。生产成本明细账9张。应交税费-应交增值税明细账4张。在条件许可的情况下，可在手工操作结束后，根据手工操作资料进行计算机操作,既是为了检验手工操作的正确性，又是电算化模拟操作的实训内容。电算化模拟实训需要用友、金蝶等财务软件的支持。(二)实训学生要求(1)在会计综合模拟实训开始之前，学生需要认真学习会计基础工作规范会计档案管理办法(请见附录一)等会计法律法规，认真复习基

4、础会计、中级财务会计、成本会计等课程的相关知识，并详细了解实训企业背景材料和会计制度部分的相关内容。(2)会计工作复杂烦琐，学生应在思想上做好充分的准备，耐心沉稳，合理安排进度。采用小组形式完成实训的，需要明确小组内成员的分工，并在合适的时间轮岗，以达到会计综合模拟实训的训练目的。(3)模拟会计实训工作包括以下内容。分析2021年12月份的经济业务并填写部分原始凭证。依据各业务原始凭证编制记账凭证。根据记账凭证登记有关日记账和总账。编制试算平衡表。月末计算本月完工产品的生产成本。编制资产负债表和利润表。(4)学生应严格按照有关规定填写会计凭证，包括会计凭证的编号、日期、业务内容摘要、会计科目、

5、金额、所附原始凭证张数、审核签章等有关项目，不得敷衍了事；登记账簿时字迹要清楚，并按规定的程序和方法记账、结账，发现错账时应采用正确的方法更正(划线更正法、红字更正法、补充登记法等)：所有计算结果均保留两位小数，分配率保留四位小数。(5)实训结束后，应将各种记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表按编号顺序折叠整齐，装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期，并由装订人签名或盖章。同时将各种账簿按照不同的格式分别装订，装订顺序为：会计账簿封面一账簿启用表一账户目录一按页数顺序排列的账页一会计账簿封底。会计报表应单独整理装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份等，不得和会计

6、账簿装订在一起。三、实训企业背景材料模拟实训企业为上海金锐铝业有限公司，有职工76人，总资产2100余万元，其中固定资产1500余万元，注册资金600万元。公司为增值税一般纳税人，主要生产多种类型的铝合金汽车轮毂，年产量约10万件。为简化核算流程，减少相同内容的重复训练，本模拟实训假设该公司仅有一条生产线，生产并经营三种不同尺寸的铝合金轮毂，如表1/所示。表1-1公司主要产品报价序号编号名称规格备注参考售价/元1C-汽车铝轮166.516寸4982C-汽车铝轮15X615寸4003C-汽车铝轮14X614寸350注：参考售价并非销售价格，实际销售中销售人员会根据客户情况对价格做适当调整。公司的

7、生产部门设有铸造、机加和涂装三个基本生产车间及辅助生产维修车间。公司有进出口许可权，主要经过宁波北仑港面向我国香港地区、印度尼西亚和欧洲多个国家出售自产铝轮产品。因市场拓展需要，公司目前也从德国直接进口部分高档车用铝轮并面向国内直接销售。（一）公司基本信息法人代表：盛祥统一社会信用代码：LBlFT24Y12公司地址：号公司电话：基本户开户行及账号：中国工商银行上海闵行支行（注：企业社保基金未开设专户，缴纳时直接从基本户转账。）一般户开户行及账号：中国银行上海市春申路支行美元户开户行及账号：中国银行上海市春申路支行（说明：一般来说，在基本户以外的银行开设外币户，同时还会要求开设一个人民币一般户，

8、以便于结汇。）证券资金账户：交通银行上海莘庄支行企业海关代码：注：本企业信息及相关数据均属虚构，如有雷同，纯属巧合。（二）内部组织机构情况公司内部组织机构情况如表1-2所示。表1-2公司内部组织机构情况组织机构名称负责人人员类别人数/人基本生产车间铸造车间王丹、张丽工人12车间管理人员2机加车间谢玉华、姚梦工人12车间管理人员2涂装车间曹小林、姜宇工人12车间管理人员2辅助生产车间维修车间丁冬等工人3质检部王东亮等工人3销售部边江8财务部实训学生自行安排4行政等其他部门16合计76（三）产品基本生产工艺1.车间分工铸造车间：熔炼-铸造热处理f汽车轮毂毛坯（移送半成品仓库）。机加车间：领用汽车轮

9、毂毛坏f车床加工T汽车轮毂（直接移送涂装车间）。涂装车间：预处理一喷底粉一喷色漆一喷透明粉（面漆、亮漆）。质检部：半成品检测（铸造车间）、产成品检测（涂装车间）。2.生产说明铝合金轮毂的生产分为铸造、机加和涂装三个阶段。铸造阶段首先采用熔炼炉熔解铝锭，然后使用低压铸造机将液态金属压入不同尺寸的模具中铸型，再通过热处理稳定铸件的尺寸和组织形成铝合金轮毂毛坯；机加阶段领用轮毂毛坯后经过车床加工对产品表面进行处理，制造完成各种尺寸的汽车轮毂，车床切削的铝合金边角料可直接退返原材料仓库，作为熔炼材料重复使用；涂装阶段首先要进行打磨等预处理，以保证产品表面平整、无尖角、无毛刺、无粘铝等缺陷，然后是粉线（

10、底粉）、漆线（色漆+亮漆），最终形成产品。企业有原材料、自制半成品和产成品三个仓库。铸造车间生产完成的铝合金轮毂毛坯会先移送自制半成品库等待后续生产领用。产品生产过程中质检部需要持续对半成品和产成品进行抽检。铸造车间的半成品检测主要是检测轮毂外观，要求无未成型、变形、缩孔、裂纹、涂料脱落、拉伤、划伤、磕碰伤、错模顶杆印痕过深、表面凹凸不平、铸造标记文字错误等问题，对于废品可进行回炉重铸；涂装车间的产成品检测主要是从漆料的颜色、油漆黏度、漆膜硬度、漆膜附着力、标识等方面进行检查。3.所需主要生产原料生产铝合金轮毂所需材料按照车间不同主要划分为以下三类。（1）铸造车间以A356.2合金铝锭为主要原

11、料，同时投入精炼剂、清渣剂、襟变质剂等熔铸配料进行铸造。（2）机加车间以切削为主，主要投入切削刀具及配件等，同时会产生切削边角料退回原材料仓库。（3）涂装车间所用材料主要是打底DY05（34#）涂料、色漆（NTC纳米漆）和亮漆面料DY08（39#）涂料，在油漆调制中还需要加入稀释剂等溶剂。由于涂装车间是最后一个生产步骤，因此涂装车间负责领取包装袋对完工产品进行包装，以备出售。四、实训企业会计制度与规定（一）财务基本制度公司会计采用借贷记账法，核算采用集中核算方式，成本核算采用分步法。会计核算程序为科目汇总表会计核算程序。其核算流程如图1-1所示。图1-1科目汇总表账务处理程序流程(二)具体会计

12、科目设置规则公司会计科目根据2007年1月1日财政部统一规定的会计科目名称和编号设置，并根据近年发布的新准则应用指南对新增科目进行了增设。1.货币资金开户银行核定本单位库存现金限额为5000元，另外公司为总经理盛祥、销售经理边江分别办有一张额度为10000元的信用卡(公务卡)，用于业务活动中的消费。公司遵循中国人民银行施行的各种结算方式，采用标准票据格式(为简化实习流程，不设银行票据登记簿，银行结算手续费可根据相关原始凭证判断处理，如未提供凭证则省略手续费)。2.往来款项(1)应收账款核算。企业发生的坏账损失采用备抵法进行处理，对附有现金折扣条件的赊销业务按总价法核算。(2)坏账准备核算。企业

13、规定金额在200万元以上的债权为重大事项，应单独核算资产减值；其他非重大事项的债权采用应收账款余额百分比法估计其坏账损失，按5的坏账比例估计资产减值。(3)备用金制度。企业采用一般备用金(非定额备用金)制度，员工出差前可到财务部门预支差旅费，原则上出差回来后三天内完成报销。3.投资类科目公司设有交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资等投资科目。交易性金融资产账户内为企业通过广发证券购入的二级市场股票投资；债权投资为2018年7月1日购入的2017年7月1日发行的17国电01,5年期,年利率4.35%,每年6月30日计息付息，买入面值500000元，当日买入价为5

14、23500元；长期股权投资根据会计准则要求采用成本法和“权益法”核算。4.存货(1)存货的原料及主要材料采用计划成本计价，材料入库时及时结转材料的成本差异。原材料发出时，月末编制领料汇总表集中结转，发出材料的材料成本差异按月末计算的材料成本差异率集中计算结转。各种主要材料的计划价格如表1-3所示。表1-3公司主要材料计划成本序号材料名称计划价格/元单位1A356.2合金铝锭18千克2DYO504#)涂料1千克3NTC纳米漆80升4DY08(39#)涂料5千克5燃料420吨(2)其余生产环节所需精炼剂、清渣剂、德变质剂等辅助材料按实际成本核算，其材料发出计价采用全月一次加权平均法。(3)包装物、

15、低值易耗品等周转材料初始计量采用实际成本核算，发出计价采用全月一次加权平均法。包装物大多无偿提供给客户周转使用，采用五五摊销法核算；有时包装物也随产品销售，其成本一次转销。低值易耗品采用一次转销法。(4)库存商品按实际成本计价，发出时采用全月一次加权平均法计价。(5)原料及主要材料发生盘亏时，须等到月末计算出材料成本差异后再集中结转成本,并计算出相应的增值税，作为进项税额转出”处理。(6)存货按其可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。5.固定资产外购符合条件的固定资产增值税予以抵扣。除生产设备以外的固定资产折旧采用直线法核算，生产设备采用加速折旧法计提折旧，净残值率统一定为5%。房屋、建筑物使用寿命为20年，管理部门用设备使用寿命为5年，生产设备使用寿命为10年，运输工具使用寿命为5年。固定资产的更新改造支出和修理费等后续支出符合资本化条