即征即退增值税的账务处理.docx

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1、即征即退增值税的账务处理会计实操即征即退增值税会计分录即征即退的会计处理即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,比如对软件企业超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关.例:某软件开发企业是增值税一般纳税人,2012年3月销售自行开发生产的软件产品,取得销售额68000元,已开具增值税专用发票;本月购进生产材料,取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元;支付运费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用200元,保管费60元押运费40元.假设上月无留抵税额,本月无其他与增值税有关的经济事项.根据财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税2011I

2、OO号）规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,假设按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.应纳税额为6800017%-1346-2007%=10200（元）.实际税负为10200:68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退.实际应负担税额=680003%=2040（元）.应退税额为10200-2040=8160（元）,即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元.会计处理：购进原材料的会计处理（单位:元）：借:原材料7917.64应交税费-应交增值税（进项税额）1346贷:银行存款等9263.64.支付运费的处理：借:原材料286应交税费-应交增值税（进项税额）14贷:银行存款等300.销售软件的会计处理：借:应收账款等79560贷:主营业务收入68000应交税费-应交增值税（销项税额）11560.即征即退应退税额:借:应交税费-应交增值税（减免税款）8160贷：营业外收入8160.结转本月应交税金：借：应交税费一应交增值税（转出未交税金）2040（11560-1346-14-8160）贷:应交税费-未交增值税2040.