金税四期股权变更阶段财税处理分析课件.docx

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1、金税四期严控下企业各阶段涉税难点详解与实战技巧提升LOREM股权变更阶段1.OREM企业运营阶段1.OREM知悉涉税风险1.OREM企业注资阶段中共中央办公厅国务院办公厅印发关于进一步深化税收征管改革的意见2021.3.24税总发202121号国家税务总局关于深入学习贯彻落实关于进一步深化税收征管改革的意见的通知2021.3.26国家税务总局公告2021年第4号国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理序及服务有关事项的公告2021.3.29关于进一步深化税收征管改革的意见新闻发布会图文实录2021.3.30国家税务总局关于发布税务行政处罚“首违不罚”事项清单的公告国家税务总局告2021年第

2、6号2021-3-31精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治、深化税收征管改革。以税收风险为导向精准实施税务监管国税总局稽查局为深入贯彻落实中办、国办关于进一步深化税收征管改革的意见，国家税务总局要求各地税务部门以税收风险为导向、以“双随机一公开”为基本方式，针对逃避税问题多发的重点领域,适当提高抽查比例，有序开展随机抽查，精准实施税务监管，打击涉税违法行为，保护守法诚信经营，维护经济税收秩序，维护国家税收安全，维护社会公平正义国家税务总局要求各地税务部门以税收风险为导向以“双随机、一公开”为基本方式，针对逃避税问题多发的重点领域，适当提高抽查比例，有序开展随机抽查，精准实施税务监管，打击涉税

3、违法行为，保护守法诚信经营，维护经济税收秩序，维护国家税收安全，维护社会公平正义。一是聚焦重点领域。围绕社会舆论和人民群众关切，针对农副产品生产加工、废旧物资收购利用、大宗商品（如煤炭、钢材、电解铜黄金）购销营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构高收入人群股权转让等行业和领域，重点查处虚开（及接受虚开）发票隐瞒收入虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为。以税收风险为导向精准实施税务监管国税总局稽查局二是坚持风险导向。以“信用+风险”监管为基础，针对上述重点领域，强化税收大数据风险分析，根据税收风险适当提高“双随机一公开”抽查比例。坚持“无

4、风险不进户”，防止任意执法，未发现明显税收违法疑点和线索的，一般不确定为检查对象，着力引导纳税遵从。三是规范执法程序。进一步规范税务系统组织实施“双随机”抽查的方式方法，探索形成个案解剖式调研检查组织行业自查、实施重点检查的稽查治理模式，切实整顿规范重点领域税收秩序。认真做好查补税款的组织入库工作，提升稽查执法效果。坚持执法公开透明，自觉接受社会监督。四是深化联合监管。积极参与市场监管领域部门联合随机抽查工作机制，形成税收共治合力。进一步健全完善税务公安海关和人民银行联合打击虚开骗税部际协作机制，精准有效打击“假企业”“假出口”“假申报”等违法行为。进一步强化税警协作，实行税警双方制度化信息化

5、常态化联合办案，增强打击力度，彰显税法权威意见从四个方面提出了拓展税收共治格局的措施:一是部门协作推进改革。如意见提出，通过电子发票与财政支付、金融支付和各类单位财务核算系统、电子档案管理信息系统的衔接，加快推进电子发票无纸化报销、入账、归档和存储等等。二是社会协同相向发力。如意见提出，积极发挥行业协会和社会中介组织作用，支持第三方按市场化原则为纳税人缴费人提供个性化服务，加强对涉税中介组织的执业监管和行业监管。三是司法支持保驾护航。公检法等司法部门是保障国家税收安全和纳税人缴费人合法权益的有力防线，也是税收共治格局中的关键一环。意见要求，进一步健全做实公安派驻税务联络机制，实行税警双方制度化

6、、信息化、常态化联合办案，进一步畅通行政执法与刑事执法衔接工作机制。四是国际合作互惠共赢。意见要求，强化国际合作，进一步扩大和完善税收协定网络，加大跨境涉税争议案件协商力度，实施好避免双重征税的双边协定，为更高水平的对外开放提供有力的税收支撑。金税四期真的来了吗?（-）金税四期真的来了iisinosjs2020.11.13国家税务总局网站信息项目名称：金税四期决策指挥端之指挥台及配套功能建设项目项目要求：实现金税四期决策!髀端之指挥台及配套功能系统，部署于税务总局内网主体功能：体功能包括“视频指挥台“、“重大事项”和“重要日程”配套功能：多人音视频沟通、会议室预定功能，保留接口提供功能扩展能力

7、“系统升级，加强雌.，加强在技术层面上的监控，加强税局的统筹监管能力.MFHUHUMMf*MeCWftBVRMnMHIIfHFMV)IMIM).r.VHeMKWtt*IMfA4MMI-KtMU9Mm*IMB*B-IfBWV*aE*AtnM4*mtm.mr金税四期将实现从“以票控税”到“以数治税”的征管模式转变。外部信息(上市公司信息披露等)资源税上地增值桎te.房产销售独(t)应纳税款()(从价定率it税依据)增值税消费税车辆购置税附加税型号.徘遢.隈人数车船税房产税房展展fi、租金收入租金收入、3isino财务报表在职员工.工资残疾人信息收入.成本、重用，舒r社保量所得税产权信息-ft三a(

8、it三is)契税印花税断fla幔“票、表、税”在“票表、表表、表税”比对的重要，汇成“二占一线，1企业注资投入阶段涉税难点1.投资者投入的资本金是否需要到账？1 .投资者投入的资本金是否需要到账？国务院于2014年2月7日印发了注册资本登记制度改革方案，决定推行注册资本登记制度改革，按照便捷高效规范统一宽进严管的原则，创新公司登记制度，降低准入门槛，强化市场主体责任，促进形成诚信公平有序的市场秩序。2013年12月28日，第十二届全国人大常委会第六次会议审议通过了关于修改公司法的决定，修改后的公司法将于2014年3月1日起施行。将注册资本实缴登记制改为认缴登记制。除法律、行政法规以及国务院决定

9、对公司注册资本实缴另有规定的外，取消了关于公司股东（发起人）应当自公司成立之日起两年内缴足出资（投资公司应当在五年内缴足出资）的规定；取消了一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳出资的规定。公司股东（发起人）自主约定认缴出资额出资方式、出资期限等，并记载于公司章程。简化登记事项和登记文件。有限责任公司股东认缴出资额公司实收资本不再作为公司登记事项。公司登记时，不需要提交验资报告。公司法第二十六条【注册资本】有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。实施注册资本认缴登记制后，公司股

10、东（发起人）无需对认缴的出资额承担责任了吗?否。“认缴”不等于“不缴”，最终还是要缴，是按照股东间达成的契约来缴。如果股东只认缴，不实缴，公司就是空壳。实行注册资本认缴登记制并没有改变公司股东以其认缴的出资额承担责任的规定，也没有改变承担责任的形式。股东（发起人）要按照自主约定并记载于公司章程的认缴出资额、约定的出资方式和出资期限向公司缴付出资，股东（发起人）未按约定实际缴付出资的，要根据法律和公司章程承担民事责任。如果股东（发起人）没有按约定缴付出资，已按时缴足出资的股东（发起人）或者公司本身都可以追究该股东的责任。如果公司发生债务纠纷或依法解散清算，没有缴足出资的股东（发起人）应先缴足出资

11、。因此，这就要求公司的股东（发起人）在认缴出资时要充分考虑到自身所具有的投资能力，理性地作出认缴承诺，并践诺守信。公司章程上的出资期限过期了怎么办? 答:公司章程是可以进行修改和变更的;根据相关规定:可以根据修订的公司法及公司注册资本管理规定，通过修改公司章程改变出资的时间。 涉及到公司章程的修改事项,公司章程变更后,公司董事会（股东）应向工商行政管理机关申请变更登记。 公司变更登记事项涉及公司章程的,应当向公司登记机关提交由公司法定代表人签署的修改后的公司章程或者公司章程修正案。Wl公司章程.do.Word格式/A4打印/内容Ja超修改有限（由任）公M章科 公司章程修改未涉及登记事项的,公司

12、应当将修改的公司章程或者公司章程修正案送公司登记机关备案.2注册资本未到帐，做帐吗？需要按“资金账簿”缴纳印花税吗？公司法第二十七条【出资方式】股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。第二十八条【出资义务】股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的

13、转移手续。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。3投资者投资的房产或土地应如何入账？是否需要计税？3.投资者投资的房产或土地应如何入账？是否需要计税?注意：（1）要估价：评估报告（2）要过户（3）要缴税:投资方增值税、土地增值税、印花税、企业所得税被投资方契税、印花税例：以房地产投资为例，分析各涉税情形：1）增值税营改增以前，不征收营羲。依据财税2002191号一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。二、对股权转让不征收营业税。营改增以后，要征收增值税。依据营业税改征增值税试点实

14、施办法（财税201636号）第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。第十一条规定，有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。如果A公司将房产投资入股换取B公司的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”，属于销售不动产行为，应缴纳增值税。关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税201647号）第二条规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5。0的征收率计算缴纳增值税J公司将2016年4月30日前取得的土地使用权，投资入股到被投资企业名下，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。投资环节有没有税收优惠？依据营业税改征增值税试点有关事项的规定财税201636号，不征收增值税项目：5.在资产重组过程中，通过合并分立出售置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产土地使用权转让行为。小结1、企业直接以房地产投资入股的行