建筑施工企业在异地预缴的税款账务处理.docx

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1、账务处理建筑施工企业在异地预缴的税款账务处理一、增值税参考财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知（财税（201758号）及国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第17号）规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额在施工地预缴增值税，适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%o建筑施工企业在异地预缴的税款的会计分录借：应交税费一预交增值税贷：银行存款月末，企业应将预交增值税明细科目余额转入未交增值税明细科目借：应交税费一未交增值税贷

2、：应交税费一预交增值税简易计税预缴增值税的会计处理借：应交税费一简易计税贷：银行存款二、附加税费参考财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知X财税201674号）规定，纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。缴税时会计处理借：应交税费一应交城建税一教育附加一地方教育附加贷：银行存款月末会计处理借：税金及附加贷：应交税费一应交城建税教育附加一地方教育附加三、企业所得税参考国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函2010156号）规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。缴税时会计处理借：应交税费一应交企业所得税贷：银行存款四、环境保护税有部分地区要求施工企业在施工地缴纳环境保护税。借：应交税费一环境保护税贷：银行存款月末会计处理借：税金及附加贷：应交税费一环境保护税