建筑公司账务处理案例分析.docx

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1、建筑公司账务处理案例目录一、公司简介31、企业基本情况32、企业机构设置及人员配置3二、主要税项及税率4三、财务制度5(一)企业会计制度和其他有关规定及说明5(二)增值税税率6(三)固定资产核算制度7四、73笔触fth三8业务1购入铁楸工具一批8账务处理：8业务2领用工具8业务3报销办公用品9业务4支付质量保证金10业务5支付测定费10业务6支付工程投标费11业务7支付意夕M呆险费12业务8缴纳印布兑12业务9拨AI藤13业务10领用工程材料14业务11租用员工宿舍15业务12报销费用15业务13支付水电安装费16业务14购入活动板房18业务15临时设施建设完毕18业务16领用低值易耗品19业

2、务17购入钢材.20业务18购入水泥21峥19提取备睦21IlIk务22雌上月各23业务23办公楼完工交付使用24业务24预付工藤25业务28发妣月员工工资28业务30报销修理费29业务31报销材料费29业务32领用钢丝绳30业务35计提本月社会保险费及住房公积32业务36缴纳本月社会保险费及住房公积金33业务40购入混凝土36一.公司简介1、企业基本情况公司名称：某某建筑工程有限公司公司地址：主体类型：有限责任公司公司经营范围：建筑工程施工、钢结构工程施工、建筑装饰装修工程施工、市政公用工程施工、地基基础工程施工、防水工程施工、防腐保温工程施工、园林绿化工程施工、机械设备租赁。2、企业机构设

3、置及人员配置部门负责人职将人数总经办周天总经理4W财务经理3亍政部白灵人事主管仓管部夏天仓库主管2工程部何伟工程主管9项目部柳青项目主管34二.主要税项及税率1.增值税：一般纳税人税率9%（月）2、城市维护建设税：增值税7%（月）3、教育费附加：增值税3%（月）4、地方教育附加：增值税2%（月）5、印花税：印花税税率按照最新的印花税税目税率表执行（月）。6、企业所得税：税率25%。所得税会计处理采用资产负债表债务法，公司的所得税按季度预缴，每年的5月底之前进行汇缴清算。7、个人所得税：由单位代扣代缴。自2019年01月01日起个人所得税计算方法采用累计预扣法：应纳个人所得税税额=本期应预扣预缴

4、税额二（累积预扣应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累积减免税额-累积已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在单位的任职受雇月份数计算。工资薪金所得税预扣率表一（见下表）居民个人工资、薪金所得预扣预缴使用。个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预壤应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000的部分3N2超过36000元至14400沅的部分1025203超过144000元至30000沅的部分2016920

5、4超过300000元至42000沅的部分25319205超过420000元至66000沅的部分30529206超过660000元至96000沅的部分35859207超过960000元的部分45181920三.财务制度（一）企业会计制度和其他有关规定及说明(1)某某建筑工程有限公司为增值税一般纳税人。财务总监某某负责公司财务全面工作，审核记账凭证；会计负责编制记账凭证，登记账簿、编制报表和纳税申报等；出纳负责出纳全面工作。(2)在本实操业务中采用新收入准则，根据合同履约义务的投入确认当期工程收入(即：投入法)。履约进度=已发生成本/(已发生成本+预计完成该合同尚需发生成本)(3)本实操业务中所承

6、接异地经营项目采用一般计税；按月计提工资、计提社保和个税、发放工资、缴纳社保和个税等业务，其中基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险缴费基数为员工属期应发工资，基本医疗保险缴费基数5009元/月/人;住房公积金的缴存基数为员工所属期应发工资，公司和个人均按5%比例缴存。(4)本行业账中涉及承接项目产业园办公楼项目于2021年6月底中标,7月初开工并缴纳该项目涉及质量保证金、测定费、投标费及印花税，该项目属于异地经营项目。(5)根据财政部税务总局海关总署2019年第39号文件关于深化增值税改革有关政策的公告的规定建筑业增值税率由原来的10%降为9%;(二)增值税税率(1)纳税人发生应税行为，

7、除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。(2)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产,转让土地使用权，税率为9%。(3)提供有形动产租赁服务，税率为13%o(4)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。(三)固定资产核算制度1.固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、电子设备及其他设备,按规定凡使用年限在一年以上,单位价值一定数据以上的资产,列入固定资产进行核算。2 .固定资产在取得时,按取得时的成本入账,取得时的成本包括买价、相关税费、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要

8、的支出。3 .定期对固定资产进行清理,规定每年十二月份,由财务部牵头,物资菅理部组织到现场查点实物,通过清杳,摸清家底,财物一致,如发现固定资产在保管、使用,维护中存在问题或发现毁损,应世明原因,分清责任,由物资管理部向总经理提出申请,经审核批准后办理报损手续,确保账实相符。4 .固定资产折旧采用平均年限法(直线法)。5 .固定资产折旧年限按税法规定的最低年限即:房屋、建筑物为20年;飞机、火车、轮船、机器,机械和其他生产设备为10年:与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年;飞机、火车,轮船以外的运输工具为4年;电子设备为3年;残值率5%0四、73笔账务处理业务1购入铁楸工具一批2021年7

9、月1日，承建的产业园办公楼开工，项目部报销购入铁楸工具一批678元,出纳以现金付讫。账务处理：记字第1号日期:202107-01借方全额送方金86摘要会计科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分wx*it*-H-iu.14110101周转材料-在座低值易耗品-产业fi7fl码入货IW_1_具Jtt园/八楼OoUU购入铁愀工具一批IoolJS存现金67800附件3张合计：陆佰柒给捌元整6780067800业务2领用工具2021年7月1日，产业园办公楼项目部领用铁楸工具。账务处理:记字第2号0:2021-07-01摘要领用工具领用工具借方金额贷方金额会计科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万

10、千百十元角分14110201周转材料在用低值易恁品-产业a7cn园办公楼6780附 件1张14110101周转材3.在库低值易耗品.产业7aCC合计：陆佰柒拾捌元整2021年7月1日，产业园办公楼项目部报销购买的办公用品930元，出纳现金付讫。账务处理：号BH0:2O21-O7-O1病要会计科目百十元9 3 0角分亿千百0 0十万千百十元角分亿千百IRa4八用R5401010201合同履约成本-工程SS工-产业报销办有用品园办公掇项目间接M用/出十万千18咐办公用MIoOl库存现金9 3 0附件2张 O合计：以倡餐拾元Jl9 3 00 09 3 00 0借方金额错方金SS业务4支付质量保证金2

11、021年7月1日，支付产业园办公楼工程质量保证金10000元,出纳以转账支票付讫账务处理：记字第4号日期202107-01附 件3张摘要会计科目*r*m122101其他应收款-中山市大隹工程监管支付质量保证金有浪公司支付质量保证金100201银行存款工行深圳天期大道支行借方全S6货方金额亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分10000001000000合计:宣万元整2021年7月1日，支付产业园办公楼工程测定费14000元,出纳以转账支票付讫。账务处理：记字第5号日期:20210701痛更会计科目支付测定费5401010202合同履约成本-工程施工-产业园办公核项目-间接典用-洌定堂支付

12、寨定:支付利定22210101成交税费-成交增值税-进项税额支付测定要100201银行存款-工行深圳天朝大道支行合计：宣万算仟元整借方全额有方金藏亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分132075579245附件14000003张14000001400000业务6支付工程投标费2021年7月2日，支付产业园办公楼工程投标费4500元，出纳网银转账付讫。账务处理：摘要支付意夕险些支付意夕隘险覆记字第6号日期:20217-02摘要会计科目古4tT理阳灯控5401010203合同履约成本-工程施工产业XWJ-TliSOTS园办公樱项S-间接案用-投标费支付工程投标费22210101应交税费-应

13、交增值税.进项税额支付工程投标典100201银行存款-工行深圳天明大道支行合计：肄仟伍佰元按X借方金额比万金燕亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分42452825472附件4500003张450000450000业务7支付意外保险费2021年7月4日，支付产业园办公楼工程意外伤害保险费12640,出纳网银转账付讫。账务处理：记字第7号日期:202197-04借方金额贷万金额tms亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元焦分5401010204合同履约成本-工程施工-产业1?64nCC园办公楼项目-间接费用-保险案合计：宣万冢仟陆值Sl冶元整附 件3张100201银行存款-工行深圳天期大道支行12640002021年7月4日，缴纳产业园办公楼工程印花税344037元。账务处理：记字第8号日期:202197-04会计科目缴纳印花税222109应交税费-应交印花税缴纳印礴100201垠行存款-工行深圳天明大道支行合计：叁仟肆佰9冶元爰角柒分借方金额贷方金额77分附 件 2 张业务9拨入工程款2021年7月4日，收到产业园预先拨入办公楼工程款200000元（该预收款