企业所得税汇算清缴实务问答操作指引.docx

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1、企业所得税汇算清缴实务操作指引每年的汇算清缴工作截止到5月31日，各位对于汇算清缴究竟了解多少？报税都要注意啥？还有哪些细节需关注？还在为怕填错表、怕预警而苦恼？手把手帮你解决汇算清缴路上的难题。听说你们都在问？Q：在汇算清缴截止前，我公司发现已申报的企业所得税存在错误该如何补救？A:根据国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200979号）第十条规定：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。Q：若出现逾期申报情形，我公司是否会被税务机关处罚？A:根据税收征收管理法第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税

2、务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据税收征收管理法第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。Q：因不可抗力，我公司在汇算清缴期内很可能无法完成纳税申报工作，这该怎么办？A:根据国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200979号）第九条规定：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。根据中华人民共和

3、国税收征收管理法第二十七条规定:纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。Q：我公司已在汇算清缴期内办理纳税申报，但因存在特殊困难不能按期缴纳税款，可否申请延期缴纳？A:根据国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200979号）第十二条规定：纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。根据中

4、华人民共和国税收征收管理法第三十一条相关规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。Q：税收征管法第三十一条所称特殊困难包括哪些情形？A:根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第四十一条规定，纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。计划单列市税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。Q：我公司因有特殊困难，不能在汇算清缴

5、期内补缴企业所得税款，那么，申请延期缴纳税款应履行哪些手续？A:根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第四十二条规定：纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。汇算清缴巨多表，我到底该选哪几张？首先必须要注意的就是中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业

6、所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。查账征收，所以核定征收的你就不要凑热闹了，这个表都和你无关。然后我们把申报表分成不同的部分，一部分一部分的来看。第一部分、基础信息表式m编号五单名称是否用报AOOOOOO企业所得税年度纳税申报基低信息表100000中华人民共和国企业所袍税年度纳税申报表（A类）J所有纳税人都必须填写Aoooooo企业基础信息表和A100000中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）为什么这两个表是必填表呢？因为A000000企业基础信息表主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。这些数据是为后续申报提供指引的，税务局也需要据

7、此对你的企业有个定位。而中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（AlOOOOO）是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表，你所以的汇算数据都要最后集中在这个表上体现，这个表不填，你的汇算没有总表，看不出来你到底什么情况，所以必须填。第二部分、收入成本费用明细情况表A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细装A104000期间费用明缁表一共六张表，其实也就是企业财务状态的一个统计，具体就包括收入构成、成本构成、费用构成。怎么选？其实还是很清楚的。我们看

8、到收入明细和成本明细都有3种类型。这个肯定是选其-,不会都填写，因为纳税人的性质就是唯一的。怎么选？金融企业收入成本表就适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报。而一般企业收入成本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报。事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况所以对于这部分的表，假如我是一般企业，大部分都是一般企业。很简单，我就勾选标黄色的AloIOIOA102010A104000表就行了，其他表我就不用填写了

9、。A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表这里还要着重强调的是，小型微利企业。第二部分的这6张表对于小型微利企业来说都是不需要填写的。好嗨森。国家税务总局公告2018年第58号小型微利企业免于填报一般企业收入明细表(A101010)、金融企业收入明细表(A101020)、一般企业成本支出明细表(A102010)、金融企业支出明细表(A102020).事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(AlO3000)、期间费用明细表

10、(AIO4000)。这些数据直接填在主表上去就完事了。第三部分税会差异调整表A105000纳税谑整项目明细去A105010视同铺售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入酬潮整明细装A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费耀年度纳税调整明细表A105070指”支出及州调壑明细表105080资产折旧.握铺及纳觑调整明细表Aloso90资产损失税前扣阱及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁州联调壑明

11、细表A105120特殊行业准备金及赧调壑明细表这部分一共13张表，是由纳税人根据企业的涉税事项选择是否填报。那如果我一个纳税调整事项都没有，是不是这些表一个都不需要填写呢？不然！值得注意的是，这些表虽然都是填报纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。但是企业所得税填表说明明确规定，个别表就算只要发生了税前扣除事项的相关支出，不论是否进行纳税调整，纳税人均需填报此表。所以，纳税人应该注意一下，就算没有纳税调整，如果有数据，这些表也应该注意填写。1.职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）纳税人只要发

12、生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。所以基本没有企业不会不发生职工薪酬的，这个表基本也就是都涉及了。2、捐赠支出及纳税调整明细表(A105070)纳税人发生相关支出(含捐赠支出结转)，无论是否纳税调整，均应填报本表。当然如果纳税人没有捐赠支出，也就不需要填写，但是如果有就算不涉及调整，也需要填写数据。3、资产折旧、傩销及纳税调整明细表(A105080)本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。这个表和职工薪酬调整一样，基本每个企业都会有资产吧，所以基本都会涉及填写。哪怕没有调整事项，也需要填写数据。4 .资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)适用于本表适

13、用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。5 .特殊行业准备金及纳税调整明细表(A105120)本表适用于发生特殊行业准备金的纳税人填报。纳税人根据税法相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报特殊行业准备金会计处理、税收规定及纳税调整情况。只要会计上发生准备金，不论是否纳税调整，均需填报。以上纳税调整表，如果你发生了数据，无论是否有税会差异都应该填写数据，当然，如果你根本没有数据发生，比如你没有资产损失，那就不用填，正常情况下，一般企业至少都有职工薪酬和资产的，所以至少两张表你肯定是会涉及的。第四部分弥补亏损和税收优惠等这些表当然也是选择填写，很多企业其实基本也不涉及，所以别看着

14、表格多，其实很多都和你无关。这里要特别注意小型微利企业会涉及减免所得税优惠明细表，本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额。如果你是小型微利企业，享受了优惠政策，那就需要填写了。所以其实还是一个选择问题。有就选，没有就不选，就是这么简单。总的来说，你现在是不是很清楚了呢？如果你是小型微利企业，其实你涉及的表格不多，如果没有太多调整事项，其实基本主要就是这几张表。A000000企业基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A1.05000纳税调整项目明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A107040减免所得税优惠明细表如果你不是小型微利，那么在此基础上就无非就是增加收入成本费用明细表。当然，纳税调整有调整，税收优惠有享受的相应的表你自己去判断勾选就行了。一般企业涉及的表主要就是如下这些A000000企业基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A101010一般企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A1.04000期间费用明细表A105000纳税调整项目明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A107040减免所得税优息明细表