纪委监委查账的基本方法和技巧.docx

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1、纪委监委查账的基本方法和技巧纪检监察案件查账主要针对涉嫌违纪违法的检查对象和党员领导干部，查账的 目的是查清违纪违法事实。巡视巡察主要通过查阅账目发现疑点并通过巡视巡察 “12+N”种方式予以验证，由此发现问题线索。通过查账，掌握足以说明违纪违法 的事实材料，查清是运用什么手段、通过何种途径、采取什么方式来进行违纪违法 的，并获取有关证据，这是查账的重中之重。重点问题检查方法（-）收入不入账、多收少记1.对于有行政事业性收费的单位，可以检查其所开具的行政事业性收费票据、 收据等资料，检查号码是否连续、有无缺号现象，重点查看作废的票据、收据存根 联和票据联是否都粘贴完好，将票据存根联的合计数与人

2、账数进行核对，确定票、 账是否相符。2.将单位收款人员和缴人员保存的单据进行相互核对，验证是否存在差 额，若有则需进一步调查，追查资金流向。3.通过网络、走访等方法收集相关资料， 查清单位收人项目和规模，再与账务资料进行核对，进行综合分析，以确定是否存 在乱收费、擅自提高收费标准等问题。（二）虚报冒领费用、多收少记主要舞弊手段有：伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票和费用单据。1.重 点审查报销的原始凭证的合理性，查看报销票据是单位还是个人出具的，票据中有 无单位印章或个人手印，特别是代开发票方为本单位个人的发票应重点关注，若没 有印章且无明细资料则可能存在虚构经济事项、套取资金问题。2.

3、针对账务中发现 的问题疑点，找领款人或收款单位进行核对，查看其手中的发票记账联、收据与报 销的附件项目、金额是否一致，以获取虚报冒领证据。3,对已获取的证据采用鉴定 法进行进一步审查，如对笔迹、手印、印章等进行专业鉴别，以验证真伪性。（三）票据真伪性目前单位虚假发票开具内容主要有办公用品、燃油费、维修费、广告宣传费等。 如果这几方面的支出奇高，就有可能存在开具虚假发票的问题。应重点审查每年的 春节和中秋节所在的月份，是否存在开具虚假发票掩盖其滥发福利和公款送礼的事 实。1.审查发票的填写内容。看发票报销联的头、时间、数量、单价、金额是否填 写齐全；看发票物品名称是否具体、正确、清楚，如果写的诸

4、如办公用品等类名称 且金额较大，对这种情况不论付款用现金还是转账，都可能存在问题。国家税务总 局关于增值税发票开具有关问题的公告（2017年第16号）规定，自2017年7月1 日起，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根 据购买方要求填开与实际交易不符的内容。如果开具汇总办公用品、食品等发票， 必须附上税控系统开出的销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章， 否则取得的发票将不得作为报销凭证。2.审查物品名称是否为开票单位的经销范围。 如家电维修部开具的发票，物品名称却是书。3.审查开票单位同发货单位、收款单 位的名称是台相符，可登录国家税务总局全国增值税发票

5、查验平台进行查询，可以 查出发票领购方、详细开票信息等，进而验证是否存在虚构经济事项等问题。4.审 查发票中印章是否存在模糊不清、盖有已倒闲经营企业的公章或税务专用草等现象, 税务部门代开发票只盖代开发票专用章，而没有经营单位的财务专用章或个体经营 者私章。5.对于账务中频繁出现且金额较大的某企业或个体户开具的发票，应到税 务大厅实地调取其开具发票详细信息，确定其是否具有真实经济事项。6.在检查票 据时注意票据正面或背面是否有特殊标记或手写字样，有无刮、擦、涂、改等“痕 迹”，发现蛛丝马迹并加以判断。7.注重查看发票票号与开票日期的逻辑关系，如 某一销货单位开具的发票，票号是连续的，但日期却相

6、差甚远；同一天从某一销货 单位开具购货内容相同发票，但发票票号相差甚远。8.运用盘存法，对于发票中记 载的品名、规格、数量与实物进行实地核对，以确定有无实物人库，是否存在虚列 支出套取财政资金等问题。（四）“小金库”1.资金来源（13个）。财政拨款、政府性基金收人、专项收人、行政事业性收 费收人、罚没收人、国有资本经营收人、国有资源（资产）有偿使用收人、资产处 置收人、资产出租收人、经营收人、利息收人、捐赠收人、附属单位上缴收人等。2.主 要表现形式（8个）。违规收费、罚款及摊派等不人账；资产处置、出租、经营等收 人不人账；代收款项返还的提成或手续费不人账；以会议费、劳务费、培训费、咨 询费、

7、维修费等名义，代开发票转出资金；以假发票等非法票据转出资金；虚列支 出转出资金；上下级单位之间相互转移资金；采取其他形式设立“小金库”。3.查 处方法。（1）核实收人。摸清被查单位机构设置及职能，收人项目及收取方式，所有 收人的来源渠道和环节，以利于我们确认是否所有收费都已人账。如被查单位有无 门面房等租赁事实。（2）盘点现金。盘点时保险柜、抽屉等要全部打开，将清理借 条、收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料相结合，与 保管的实物资料相结合。（3）审查支出。首先分析支出项目增减变化情况，查看有 无异常现象，如有的单位自某个月开始加班费、值班费、招待费等不合理支出没有 了，

8、而办公费、维修费等却突然增加了。其次要审查会计凭后所附的原始单据，考 究其真伪。最后关往账面上违反常规的奇异收支事项，如发现支付汽车保险费的车 辆总数超过固定资产中的车辆总数。（4）抽查票据。审查各种收费票据的购头、领 用、激销登记溥和收据存根，油查提供的仔根及其反映的内容、金领是台具实、完 整，开出的收据是否及时、全领人账。（5）核查在来。重点了解被查单位的下属机 构设置管理体制、财务体制、经济业务在来等情况，选择一定比例的下属单位进行 延伸调查，以发现可能存在的问题。如用普通收据收取下属单位管理费和水电费， 但该单位账上却没有发现此类收人。（五）重复报销1 .定义：将一张单据报销两次或记账

9、联、发票联各报销一次，把已经挂失或作 废的单据又私自报销，把前一个年度已人账的单据抽出在下个年度报销。2.查账方 法：一是重点审查人账的票据是记账联还是发票联，记账联为销售方做销售收人的 记账凭证。二是审查票据发生时间，查看是否是当年当月发生，对于跨年度票据， 尤其是原因不明的要重点审查。三是账据核对，查验是否重复报销。四是全面检查 时要注意在不同科目之间或“小金库”中是否有相同的报销业务。常见费用检查方法（一）办公费2 .主要特征：（1） 一般为整数，发票后无具体采购明细；（2）发票开具日期一 般为2月或9月等（春节、中秋等节假日），（3）售货单位一般为综合性商场、超市、 名店等。如*百货大

10、楼、*购物广场、*商务中心等。3 .问题表现：（1）若发票无经手人签字确认，仅有领导批字，则可能存在虚假 开票、虚构经济事项问题；（2）通过分析财务资料，要确认本单位经常在何处开具 发票，该单位是否销售发票中开具的物品，如果该物品不在其经营范围内，则有可 能是通过虚开发票报销其他费用。（二）差旅费差旅费是指各单位工作人员临时到常驻地以外地区（不含城关镇）公务出差所 发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。1.主要特征：（1）无实 质内容、无明确公务目的的差旅活动。表现为：差旅费报销单据仅填写伙食补助、 交通补贴等费用，每月报销人数、金额基本相同，其后无其他附件；（2）虚构差旅活 动

11、。差旅费报销单据中填写出差地与实际出差地不符，后附车票等票据与出差地不 吻合；（3）变相旅游。以任何名义和方式变相旅游，进行异地间无实质内容的学习 交流和考察调研。2.问题表现：（1）虚构差旅活动，变相发放补助。主要表现为： 差旅费报销单据仅填写伙食补助、交通补贴等费用，每月报销人数、金额基本相同， 其后无其他附件；差旅费报销单据中填写出差地与实际出差地不符，后附车票等票 据与出差地不吻合；（2）变相旅游。根据XXX差旅费管理办法（以下简称办 法）相关规定，严禁以任何形式变相旅游，严禁异地间无实质内容的学习交流和考 察调研。为此，需要查看本单位有无具体的学习交流、考察活动实施方案，有无详 细顶

12、算、接洽围，可以通过向相关单位发函等形式印证本次活动是否属实，是否按 方案组织实施，是否存在变相旅游等问题；（3）擅自扩大报销范围或提高报销标准。 主要表现为：出差人员未严格执行“所有出差人员统一住标准间（单间），不得住套 间”之规定，住宿费超限额标准执行；报销人未按规定等级乘坐交通工具，本单位 将原应由个人担的超支部分于以报销；报销出租小汽车费用等；（4）转嫁报销差旅 费。主要表现为：被查单位未能严格按照规定开支差旅费，将应由所在单位负担的 差旅费转嫁到下级单位、企业或其他单位；（5）使用公务车辆出差的，仍报销城市间 交通费和市内交通费。（三）公车运行维护费公务用车运行费用包括公务用车燃料费

13、、维修费、保险费、过路过桥费、停车 费和其他相关支出，主要存在以下问题：（1）顶算编制是否完整、细化；（2）是否 存在无预算、超预算支出；是否严格执行公务用车、执法执勤用车配置和使用管理 规定；（3）有超编制、超标准配备公务用车；（4）有无为公务用车增加高档配置、豪 华内饰；（5）有无超标准租用车辆、借用、占用下级单位和其他单位车辆；（6）接 受企事业单位和个人捐赠车辆；（7）违反规定公车私用等。下面着重介绍燃油费和 维修费的主要特征和问题表现。1.燃油费。近年来，部分单位用燃油费发票抵顶一 些没有发票的业务，并呈剧增态势。要重点审查燃油费的合规性、合理性等，通过 了解被巡察单位公车数量、燃油

14、费年初预算数、当年实际发生数，查看燃油费发票 头是否正确、发票日期是否为节假日等，以估算本单位燃油消耗是否符合实际，是 否存在私车公养、公车私用等问题。（1）主要特征：年初预算数与实际发生数相 差较大。通过将燃油费年初预算数与实际发生数进行对比，查看二者数据差距规模； 发票日期为节假日；发票头不合规（头为个人、单位简称或其他单位等）；发 票日期集中，无加油车牌号，并存在故意涂改日期现象。（2）问题表现：私车公养。 若发票头为个人，则需记下其姓名，进一步核实是否存在私车公养问题；若发票头 为车号，则需将其与被巡察单位公车车牌号进行对比，确定是否为单位公车，防止 私车公养问题；公车私用。通过查看发

15、票日期，结合当年日历，审查有无节假日 加油情况，是否存在公车私用问题；超预算支出。通过将燃油费年初预算数与实 际发生数进行对比分析，确定超预算支出数量及比例；燃油费消耗过大。通过将 被查单位当年燃油费消耗总量与公车数量进行对比分析，计算出每辆车每天燃油费 消耗值，与理论值相对比，确定燃油费是否存在消耗过大问题。2.维修费。（1）主 要特征：维修费发票报销频繁，且金额较大，后仅附维修清单；维修发票为同一个 汽车修理厂或公司，资金来往频繁。（2）问题表现：维修频繁，汽车零部件的维修 更换频繁、重复修理，涉及金额较大；维修汽车零部件与公务用车所需零部件不符， 存在私车公养现象；车辆超标谁装修，或维修

16、车辆不在本单位公车车辆信息表内。（四）会议费行政事业单位的会议费，一般是指行政机关或事业单位召开会议（或举办活动） 所发生的相关费用。会议经费主要包括住宿费、伙食资和其他费用。其他费用含会 议室租金、设备祖货费、交通费、文件印刷费、医约费等。Io主要特征：（1）原始 凭证仅附由*会议中心、*水宾馆等单位开具的会议费发票，无会议通知、顶决 算表、签到册等资料；（2）会议方案所安排时间、人数等与实际签到册村间、人数 不一致，人放相差较大（3）会议费中涉及到的场地租赁费、设备租赁费、餐费等费 用与规定标准相差较大。2.问题表现：（1）会议费预算未细化到具体会议项目，超 预算支出；（2） 一二、三、四类会议会期超过限定天数，参会人员超过限定参会人 员数量，工作人员超过会议代表人数限定比例；3）会议费超过综合定额标催；（4） 会议费中超范围列支不属于会议费范畴的费用；（5）会议费是否问参会人员收取， 是否问下属机沟、企事业单位、地方转嫁或摊派；（6）会议费报销时未提供