第913章土地使用税.ppt

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1、2023-11-16第九章 城镇土地使用税法2城镇土地使用税法是国家制定的调整城镇土地国家制定的调整城镇土地使用税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。使用税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。(P212)P212)加强对土地的管理，变土地无偿使用为有偿加强对土地的管理，变土地无偿使用为有偿使用，提高土地使用效率，调节不同地区的土地使用，提高土地使用效率，调节不同地区的土地级差收入。级差收入。2023-11-16第九章 城镇土地使用税法3本章重点：1.1.征税范围与纳税人征税范围与纳税人2.2.应纳税额计算应纳税额计算 （1 1）从量定额征收）从量定额征收 （2 2）计税依据确定）计税依据确定 3.

2、3.税收优惠税收优惠 4.4.纳税申报与缴纳纳税申报与缴纳历年题型：选择、判断，历年题型：选择、判断，2-32-3题，题，2-32-3分分2023-11-16第九章 城镇土地使用税法4一、纳税义务人一、纳税义务人承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人 1.1.土地使用权的单位和个人土地使用权的单位和个人 2.2.拥有土地使用权但拥有土地使用权但不在土地所在地不在土地所在地的：的：土地的土地的实际使用人和代管人实际使用人和代管人 3.3.土地使用权未确定：土地使用权未确定：实际使用人实际使用人 4.4.土地使用权共有：土地使用权共有：各方分别纳税各方

3、分别纳税 二、征税范围 在在内的国家所有和集内的国家所有和集体所有的土地体所有的土地2023-11-16第九章 城镇土地使用税法5三、应纳税额的计算 1.1.计税依据计税依据 （1 1）（2 2）尚未组织测量：尚未组织测量：（3 3）尚未核发证书：尚未核发证书：2.2.税率税率 大城市大城市1 1.5.53 30 0元元 中等城市中等城市1 1.2 22424元元 小城市小城市0.0.9 91818元元 县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区0.0.6 61212元元2023-11-16第九章 城镇土地使用税法6 3.3.应纳税额的计算应纳税额的计算全年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）

4、适用税额全年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额 例题：例题：甲企业生产经营用地分为甲企业生产经营用地分为ABCABC三处，三处，A A的土地使用权属于的土地使用权属于甲企业，面积甲企业，面积1000010000平方米，其中平方米，其中幼儿园占地幼儿园占地1 1000000平方米平方米，厂厂区绿化占地区绿化占地20002000平方米平方米，B B的土地使用权属甲乙两企业的土地使用权属甲乙两企业共有共有，面积面积50005000平方米，实际使用面积各半，平方米，实际使用面积各半，C C处处30003000平方米，甲企平方米，甲企业一直使用但业一直使用但尚未确定权属尚未确定权属，城镇土地

5、使用税为，城镇土地使用税为5 5元平方米，元平方米，企业应交多少城镇土地使用税？（企业应交多少城镇土地使用税？（2002004 4年）年）应纳城镇土地使用税（应纳城镇土地使用税（10000-1000+2500+300010000-1000+2500+3000）5 5 7250072500（元）（元）2023-11-16第九章 城镇土地使用税法7 四、税收优惠统一免税项目：统一免税项目：1 1国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队土地。土地。2 2由国家财政拨付事业经费的单位由国家财政拨付事业经费的单位土地。土地。3 3宗教寺庙、公园、名胜古迹宗教寺庙、公园、名胜古迹土地。土地。4 4

6、等公用土地。等公用土地。5 5直接用于直接用于的生产用地。的生产用地。6 6开山填海土地和改造废弃土地，免税开山填海土地和改造废弃土地，免税5 5至至1010年。年。7 7非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等等土地免征；营利性医疗机构土地免征；营利性医疗机构土地自土地自20002000年免征年免征3 3年年。2023-11-16第九章 城镇土地使用税法8 8 8企业（集体、个人）办的企业（集体、个人）办的，其用地能明确区分的，免征城镇土地使用税。其用地能明确区分的，免征城镇土地使用税。9 9无偿使用无偿使用的土地免征城镇土地使用税；的土地免

7、征城镇土地使用税；反之，反之，纳税单位纳税单位无偿使用无偿使用免税单位免税单位的土地，应照章纳税。的土地，应照章纳税。10.10.中国人民银行所属分支机构自用土地中国人民银行所属分支机构自用土地 11.11.特殊用地照顾：特殊用地照顾：（1 1）企业）企业的公共绿化用地和向社会开放的公园的公共绿化用地和向社会开放的公园用地用地 （2 2）（3 3）高校后勤实体用地）高校后勤实体用地 （4 4）向居民供热并收取取暖费的供热企业暂免征收城镇）向居民供热并收取取暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税土地使用税例题例题2023-11-16第九章 城镇土地使用税法9下列各项中，按税法规定可以免交城镇土地使

8、用税下列各项中，按税法规定可以免交城镇土地使用税的有（的有（）（）（2000年，年，2006年）年）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地宗教寺庙人员的生活用地E.国家机关职工家属的宿舍用地国家机关职工家属的宿舍用地F.个人所有的居住房屋及院落用地个人所有的居住房屋及院落用地答案：答案：A D2023-11-16第九章 城镇土地使用税法10某供热企业占地面积某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房平方米，其中厂房63000平方米，有

9、一间平方米，有一间3000平方米车间无偿提供平方米车间无偿提供给公安消防队使用，行政办公楼给公安消防队使用，行政办公楼5000平方米，厂平方米，厂办子弟学校办子弟学校5000平方米，厂办招待所平方米，厂办招待所2000平方平方米，厂办医院和幼儿园各米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿平方米，厂区内绿化用地化用地3000平方米，平方米，2005年度供热总收入年度供热总收入5000万元，其中万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入，万元为向居民供热取得的收入，该企业应缴城镇土地使用税多少？（该企业应缴城镇土地使用税多少？（2006年）年）应纳城镇土地使用税应纳城镇土地使用税=（800

10、00-3000-5000-1000-1000）3（5000-2000）/5000 =126000元元2023-11-16第九章 城镇土地使用税法11五、纳税申报与缴纳 1.1.纳税义务的发生时间纳税义务的发生时间（1 1）新建商品房：交付使用之）新建商品房：交付使用之起起（2 2）购置存量房：签发房屋权属证书之）购置存量房：签发房屋权属证书之起起（3 3）出租、出借房产：出租、出借之）出租、出借房产：出租、出借之起起（4 4）新征耕地与非耕地：）新征耕地与非耕地：按年计算，分期缴纳按年计算，分期缴纳 纳税地点：土地所在地缴纳纳税地点：土地所在地缴纳 2023-11-16第九章 城镇土地使用税法

11、12本章重点：本章重点：1.1.征税范围与纳税人征税范围与纳税人 2.2.应纳税额计算应纳税额计算 （1 1）从量定额征收）从量定额征收 （2 2）计税依据确定）计税依据确定 3.3.税收优惠税收优惠 4.4.纳税申报与缴纳纳税申报与缴纳10102023-11-16第十章 房产税法14房产税以以房产房产为征税对象，依据为征税对象，依据房产价格或房房产价格或房产租金收入产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税向房产所有人或经营人征收的一种税(P222)房产税法国家制定的调整房产税征收与缴纳权国家制定的调整房产税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。利义务关系的法律规范。运用税收杠杆，加强对房产的管

12、理，提高房产运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模。使用效率，控制固定资产投资规模。2023-11-16第十章 房产税法15本章重点：1.征税范围与纳税人 2.征税对象与计税依据 （1）房产价值 （2）租金 3.税率与应纳税额的计算 4.税收优惠 5.纳税申报与缴纳历年题型：选择、判断，历年题型：选择、判断，2-32-3题，题，2-52-5分分2023-11-16第十章 房产税法16一、纳税义务人 房屋的产权所有人房屋的产权所有人 1.1.产权属于国家：产权属于国家：经营管理的单位缴纳经营管理的单位缴纳 2.2.产权属集体和个人所有：产权属集体和个人所有：集体和

13、个人缴纳集体和个人缴纳 3.3.产权出典：产权出典：承典人缴纳承典人缴纳 4.4.产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未明产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未明晰：晰：房产代管人或使用人缴纳房产代管人或使用人缴纳 5.5.无租使用其他房产：无租使用其他房产：使用人代缴使用人代缴 2023-11-16第十章 房产税法17二、征税对象房产房产有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。作、娱乐、居住或储藏物资的场所。三、征税范围城市、县城、建制镇和工

14、矿区，不包括农村城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村 例题例题2023-11-16第九章 城镇土地使用税法18下列各项中，应当征收房产税的是（下列各项中，应当征收房产税的是（）（）（2002年、年、2003年）年）A.行政机关所属的招待所使用的房产行政机关所属的招待所使用的房产B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产E.城市居民出租的房产城市居民出租的房产

15、F.城市居民拥有的营业用房城市居民拥有的营业用房答案：答案：A E F2023-11-16第十章 房产税法19四、应纳税额的计算 1.1.计税依据计税依据 房产的计税价值或房产的租金收入房产的计税价值或房产的租金收入 （1 1）从价计征：房产原值一次性减除）从价计征：房产原值一次性减除后的余后的余值计算缴纳值计算缴纳 a.a.房产原值指房产原值指“固定资产固定资产”账面原值账面原值 b.b.房产原值包括房屋和不可分割的设备设施房产原值包括房屋和不可分割的设备设施 c.c.原有房屋已改建、扩建应增加原值原有房屋已改建、扩建应增加原值 d.d.融资租赁，以房产余值计算房产税融资租赁，以房产余值计算

16、房产税 （2 2）从租计征：房产租金收入（货币和实物）从租计征：房产租金收入（货币和实物）2023-11-16第十章 房产税法202.2.税率税率 （1 1）从价计征：）从价计征：（2 2）从租计征：租金收入的）从租计征：租金收入的 （3 3）居民住房出租用于居住按）居民住房出租用于居住按3.3.应纳税额的计算应纳税额的计算 （1 1）从价计征：）从价计征：应纳税额应税房产原值（应纳税额应税房产原值（1 1扣除比例）扣除比例）（2 2）从租计征：）从租计征：应纳税额租金收入应纳税额租金收入 例题例题2023-11-16第九章 城镇土地使用税法21某企业上半年共有房产原值某企业上半年共有房产原值4000万元，万元，7月月1日起企业将原值日起企业将原值200万元、占地万元、占地400平方米的一栋仓库出租给某商场，租期平方米的一栋仓库出租给某商场，租期1年，每月租金收入年，每月租金收入1.5万元，万元，8月月10日对委托施工单位建设日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。当年应交多少房产税？（房产税计