红字票增值税申报指引（含一般纳税人和小规模纳税人）.docx

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1、红字票增值税申报指引（含一般纳税人和小规模纳税人）01#一般纳税人红字发票申报红字发票的申报就有那么难吗?首先在我理解，红字不就是冲减收入，冲减税金嘛，你比如说一般纳税人经常会有开错发票，退货等需要开具红字发票的情况。某某公司2022年1月因为退货开具了一张红字发票，金额-100OOO,税额-13000o假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额10000。税控专票票统计表项目名称合计16%13%6%5%销项正废金额-销项正数金额-100,000.00-100,000.00销项负废金额销项负数金额一实际销售金额P-100,000.00-100,000.00一一销项

2、正废税额-一一销项正数税额-13,000.00-13,000.00-一销项负废税额销项负数税额-一-实际销项税额-13,000.00一-13,000.00一那么这张红字的专票的本质是什么？就是因为退货，这个销售行为取消了，原来缴纳的13000的销项税要退回来。那么我们申报时候当然按照红字发票直接填写负值。附表1填写负数值。纳税人名称：（公章）.二，.一一项目及栏次开具增值税专用发票消等额消项（应纳）税额12、艇税法税-计方计全部征税项目1州税率的货物及加工修理修配劳务1-100,000.00-13,000.0013税率的服务、不动产和无影素产2器税率的货物及加工修理瞰劳务39税率的“势、不动产

3、和无形米卢46娥率5-主表自动生成纳税人名称、公章）法定代表人姓名注册地址I开户银行及账号登记注册类势项目栏次一般项后本月数徜售额（一）按适用税率计税俏售额1-100,000.OO其中：应税货物消售额2TOO,000.OQii三lKWFlal-7rfii三tMIrfffttiIyTII税款计算徜项税额1113l0.OO进项税额12-上期留抵税额1310,000.OO进项税额转出14族额151617-1213-14-15*1610,000.OO实际抵扣税额18（SQ171B则为17,否则为11）-13,000.OQ应纲税额19-11-18期末留抵税额20三17-1823,000.OO注意，这里销

4、项税是负数，按理说负数应该退还，但是一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣，所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额IoOOO的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了23000o所以，你前期这种红字发票是缴纳过增值税的，那自然就要退税，实际中变成留抵税款，也相当于是退还（抵扣的方式，抵减后期产生的增值税）那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，自然也不存在退还或者抵的。比如某某公司2022年1月开具了一张红字发票，该货物免税业务，金额-100000,税额-0。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额100OOo纳器人名加（公章）项目及栏次

5、开具增值税专用发票消售额请项（应纳）税额12笈税三免送货物及加工修理修口涝务16服务、不动产和无形资产17、税四免货物及加工修理修配劳务18-100,000.00-即分、不动产和无影淡产19纳税人名称Iiiiiiii徵信搜索二哥税税念（公章）Illl法定代表人姓名I11I注册地址开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项巨本月数（）免、抵、退办法出口谓售额7（四）免税消售额8-100,OOO.OO其中：免税货物俏售额9免税劳务优售额10税款计算请项税额11-进项税额12上期留抵税额1310,OOO.OO进项税额转出14一免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计1

6、7=12+13-14-15+1610jOOO.00实际抵扣税额18（1711,则为17,否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-1810,000.OO这种情况，免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息，就是冲减了销售额而已。那么如果是简易计税的呢，简易计税是直接按照销售额计税增值税，是相对独立的存在，一般纳税人简易计税当期发生多少就交了多少增值税，不参与一般计税的抵扣。某某公司2022年1月开具了一张红字发票，简易计税，征收率5%,金额-100000,税额-5000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额100OO0税控

7、专票票统计表项目名称合计16%13%6%5%销项正废金额-销项正数金额-100,000.00-100,000.00销项负废金额销项负数金额实际销售金额-100,000.00一-100,000.00销项正废税额-销项正数税额-5,000.00一-5,000.00销项负废税额销项负数税额一-一一一实际销项税额-5,000.00-5,000.00附表1按照红字发票填写。纳税人名称:一（公章）项目及栏次开具用值税专用发票徜售额消项（应纳）税额12易税法税二简计方计全部征税项目5痂E收率的服务、不动产和无股奥产9b-100,000.00-5,000.004%正收率103%正收车的货物及加工修理修配劳合1

8、13睢收率的服分、不动产和无股资产12倏征率13按征率13b主表填写：纳税人名称（公章）法定代襄人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项E本日处目I（二）按简易办法计税消售额5-100,000.OOIi皿国因睡碘翎盘时b（）免、抵、退办法出口徜售额7lllIllllI8其中：免税货物消售额9免税英务消簇额10消顶税额11进项税额12-上期留抵税额1310,OOO.OOI随近口晨湖1415应转扣税扁合计17-12*13-14-15*1610,000.OO实际抵扣税额18（如1711,则为17,否则为11）-应纳税额19=11-18期末留抵税额2O三17-1810,000.OO简易计

9、税办法计算的应纳税额21-5,000.OO按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额成征额23应纳税额合计24=19或1-23-5,000.OO税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28-29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24S5+26Y7-5,000.OO其中：欠缴税额（0）33=25-26-27本期应补胭戏额34=24-28-29-5,0.OO因为简易计税不存在期末留抵，所以如果红字，那就会形成期末应退税额，比如本案例就是这种情况

10、,期末应退5000,只不过在实际工作中，我们可能先留在申报表上，待后期有新增的应纳税额，再进行抵。方法很简单，但是实操中，最大拦路虎是什么？拦路虎就是填负数有可能会出现异常比对，申报无法比对通的情况。有些地区税务局申报系统设置了不允许填写负数，这个时候你申报时候就要出现异常比对提示。其实这个时候也不用担心，只要情况无误，数据没问题，那么方法就是要么大厅申报，要么比对异常后提交申报申请远程异常比对申请，通过后解锁税盘即可。02#小规模纳税人红字发票申报小规模红冲发票如何申报原理其实也和一般纳税人一样。就是减少你销售额，同时呢之前交了税金的涉及退回，以前是免税的呢就不涉及退税，相应冲减销售额就行了

11、。就是这么简单的一个思路，只是现在我们要通过申报表把这个思路的结果表达出来，最终实现减少销售额、减少税金的目的。比如某某公司2022年3季度开了一张3%红字专用发票，系2022年2季度销售的退货。如图：类型销售额（技信搜索关注：二哥税税念）税额征收率普票自开免税专票自开3%专票自开-10,000.00-300.003%合计-10,000.00-300.00当季度除了这张红字专票，其他并未开具任何发票，也没有其他无票收入。那么这张红字发票如何申报呢？其实原理很简单，就是之前销售了交了3%的税，这个季度需要申请退这3%的增值税。申报表我们如实填写负数就行了。本期数本年累计项栏次货物及劳务服务、不动产和无形资货物及劳务服务、不动产和无形资（一）应征增值税不含税销售箱（3%征收率）1-10,000.00-单鸟专用发票不含税2-105000.00冠面值税发票不含税拈t3/一、djrbs铝不令知.血依初至田东n:T今洋三甘如应活彩太s木仝花r7(73:8)I三三r/纥。r人（四）免税稍售额9-10*1112-其中；小微企业免税倘售额10未达起征点错售到i11其他免税箱售额12本期商A税序15-300.00本期应纳税SI诚征额16本期免税却i17-其中：小微企业免税教18-未达起征点免税额