增值税进项税额转出申报表填写指引.docx

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1、增值税进项税额转出，申报表填写指引进项税额转出”这一词汇，对于每个财务工作者来说并不陌生。经常有小伙伴来咨询，进项税额转出，申报表要填哪里，怎么填？今天，小编就通过几个案例，跟大家一起来学习一下吧！增值税纳税申报表附列资料（二）填表说明进项税额转出的填列于增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第13至23栏”二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。增值税纳税申报表附列资料（二）C本期进项税微明细）申维依扣的毫4发褪项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3

2、（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8a+8b其中：海关进口增值税专用缴:款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缈税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a其他8b（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣批项税额合计12=1+4-9+10+11进项税能转出厥项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税领抵减欠税21上期留抵税额退税

3、22其他应作进项税额转出的情形23二、项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票24程歆所属时间：伤月日至年月纳税人名熟：（公章）至京羊位：元至鱼分一、办公场所改变用途用于职工福利的进项税额转出例：甲公司为一般纳税人，适用于一般计税方法。2018年9月租入办公楼一层并已支付三个月租金，租期为9月、10月、11月，并取得增值税专用发票列明的增值税额3万元，当月认证抵扣。2018年10月为丰富职工生活，将办公楼改建成健身房。解析：根据财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第二十七条规定，进项税额不得从销项税额中抵扣：（一

4、）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。甲公司将已抵扣进项税额的租入的不动产用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的属于10-11月租金进项税额2万元进行转出。申报增值税时，应将申报表进项税额转出填写于增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第15栏。二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14集体福利、个人消费1520000非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留

5、抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23二、非正常损失的进项税额转出例：乙企业为提供设计服务的一般纳税人，适用一般计税方法。2018年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的进项税额1万元,并于当月认证抵扣。2018年7月，由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。解析：一、根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；二、根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50号令）第二十四条规定：条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因

6、管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。乙企业的情况，属于非正常损失，相应的进项税额不得抵扣，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出，填写于增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第16栏。二、进项税镀转出镇项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14集体福利、个人消费15I非正常损失I1610000蔺易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额IS纳税检查调诚进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、购货方发生销售折让、中止或者退回的进项税额转出

7、例：丙企业为一般纳税人，2018年5月购置一批器材，当月支付全部货款,已取得增值税专用发票进项税额3万元，于当月认证抵扣。2018年6月因器材质量问题取消合作，收到退回货款,并填开了开具红字增值税专用发票信息表。解析：财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第三十二条规定：纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。因此丙企业销售中止而收到退还的货款，应于填开开具红字增值税专用发票信息表的当月转

8、出进项税额3万元，填写于增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第20栏红字专用发票信息表注明的进项税额（正常情况下，进项税额转出数据网上申报系统会自动体现,纳税人无需手动填写）。二、进项税绘转出绘项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额12030000上期留抵税额抵够欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23注意哦，若销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及

9、抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传信息表O销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息，购买方不需要做进项转出。四、库存商品转用在建工程的进项税额转出例：一般纳税人丁企业于2018年6月购进了一批水泥用于销售，购进时取得增值税专用发票上注明的进项税额16万元，企业已于当期认证抵扣；2018年7月，将该批水泥用于正在修建的办公楼。解析：根据不动产进项税额分期抵扣暂行办法（国家税务总局公告201615号）第五条规定：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从

10、销项税额中抵扣。因此案例中该批水泥已抵扣的进项税额16万元的40%,即6.4万元，应在申报所属期做进项税额转出，填写于增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第23栏”其他应作进项税额转出的情形。并将该笔转出的进项税额，计入待抵扣进项税额，通过填写增值税申报表附列资料（五）第四列本期转入的待抵扣不动产进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。二、进项税额转出短项目栏次税额本期进项税额转出额13:14至23之和其中：免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵诚欠税21上期留抵税额退税22I其他应作进项税额转出的情形2364000增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期低扣讨算表）税款所属时间I2018年7月1日至2018年7月31日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+445l+46=1+2-3+4-564000