工程项目成本核算管理办法及账务处理分录.docx

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1、工程项目成本核算管理办法及账务处理分录会计账务处理工程项目成本核算管理办法L总则1.1 为进一步加强项目成本、费用的归集、确认，及时、准确核算并反映项目成本，正确评价管理业绩，提升管理水平，特制定本办法。2.成本核算内容和程序2.1 项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定，正确计算施工过程中发生的各项费用，正确计算归集各项成本，逐月进行成本核算。2.2 工程成本核算内容:工程成本核算内容包括直接材料费、直接人工费、机械使用费、其他直接费用、间接费用共五类。按成本核算对象设立了工程成本明细帐后，还应按成本项目分设，便于按类别归集汇总成本核算对象应负担的生产费用。与施

2、工单位签订合同中包含人工,材料、机械费用等，在办理结算时应明确区分，财务部门分类核算，便于考核和同类型工程数据的积累。2.2.1 直接材料费：在施工过程中耗用的构成工程实体的材料、结构件、零配件、半成品。以及虽不构成工程实体但有助于工程实体形成的其他材料，如周转材料等。2.2.2 直接人工费：直接从事项目工程施工的工人和在施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资、奖金、补贴、工资附加费.福利费、劳动保护费等。1.1.1 械使用费:在施工过程中使用施工机械发生费用。包括使用自有机械的安拆费和运输费、大型设备基础费用、折旧费、中小型维修费和保养费及配件费、机械操作人员的薪酬费用、燃料动力费用

3、等，还包括外租设备的租赁费及不包含在租赁费中的安拆费等。2.2.4 其他直接费用：施工过程中发生的材料二次搬运费.临建费、生产工具用具使用费、检睑试验费、垃圾清运费、文明施工Q费、工程测量费等。2.2.5 间接费用：组织和管理生产经营发生的管理人员（非生产人员）薪酬、办公费、差旅费、劳动保护费、排污费、工程保修费、外单位管理费、低品摊销费、物料消耗费、财产保险费等。2.3项目成本核算的基本程序为:2.3.1 根据当月发生的人工费、材料费、机械使用费等原始凭证，经审核并符合企业管理制度要求，归集各项成本费用，编制记账凭证。财务人员应以审计部等部门人员提供的结算书作为成本核算依据，财务人员不得随意

4、确认成本。2.3.2 计算当月应分摊和计提的有关费用编制相关凭证。23.3财务部门按照建造合同的完工百分比法计算确认项目当月的收入、成本、毛利，编制有关凭证。3、成本归集要求3.1 由财务部牵头，工程公司、工程管理部、工程审计部、供应部配合，负责归集、核算实际成本。要求当期成本在当期全部完整核算，禁止成本核算长期跨月、跨年入账。32成本归集所需的原始附件均应履行相应的签字程序。应有经办人、部门负责人、项目负责人、财务签字，需报总经理批准的应签字完整。财务人员不得随意自行暂估确认成本。对于施工过程中不易确定最终结算额的，应按保守原则办理月度进度结算，但不得出现无明细的结算或暂估，禁止长期跨年、跨

5、月办理结算进入成本核算。3.3 直接材料费：材料消耗由材料部负责编制消耗报表，租赁的周转架料应按月办理内部或外部结算，在每月25日前将相关核算资料送交财务部。项目完工后一个月项目应完成材料结算盘点工作，确定最终材料费成本。供应部提供材料收发存汇总报表需经供应部经理、项目负责人签字，工程审计部审核后报财务部，财务人员根据该表进行成本入账核算。材料调拨给施工队的，应由其指定人员签收，定期办理结算手续。废旧物资的处理按照公司制度执行，项目冲减成本。至少每季度进行一次材料盘点工作，并于季末前将盘点资料送交财务部。财务部根据账务和实际盘点数据，直找原因并及时进行账务处理。3.4 机械使用费：设备租赁费、

6、维修费用等由供应部负责，在每月25日之前将相关核算资料送交财务部。项目完工后一个月项目应完成上述成本结算工作，确定最终机械费成本。外租设备、运费无论发票是否已到，应按月办理结算（内部结算）交财务部入账核算，购买的固定资产设备按月计提折旧。3.5 其他直接费用、间接费用：核算由财务部负责按月核算，项目完工后一个月项目应完成上述成本的最终确认，并对预计尚需发生的各项费用由相关部门提供依据后进行相应核算。4.责任追究4项目部在经济活动分析前及季末、年末，由财务人员头，商务部门、材料部门、机械管理等部门配合，对项目实际成本进行清理，编制实际成本与账面成本调节表，查找差异原因并督促相关成本及时入账核算。

7、4.2 各部门人员应及时、准确提供项目收入和成本的确认依据，如因各部门员不能严格履行职责，导致项目成本核算不真实，致使项目亏损不能及时预警，追究相关人员责任。4.3 财务人员须有强烈的责任心，积极、主动,及时收集成本归集资料。不真实核算成本，或有意做假账，隐瞒项目亏损的，或隐瞒不报的、不及时入账的，追究相关人员责任。工程项目成本核算管理制度一.成本核算的基本程序1、确定成本核算对象。2、设置成本核算会计科目和帐簿，按成本核算对象归集工程成本费用。3、编制项目工程成本计算表，计算工程总成本。4、确定划分完工和在建工程之间的成本，计算已完工工程和在建工程的单位成本。5、编制成本报表，反映成本核算对

8、象的成本情况。二、成本核算对象的确定L单位工程项目，以每一独立的设计概算或施工图预算所列的单项工程为成本核算对象。2、群体工程项目，在同一地点、结构类型相同,开竣工时间相近，可以合并为一个成本核算对象。3、对于工程规模较大、工程较长的工程项目，可以结合项目管理的特点和成本核算的需要，按工程项目的一定区域或部位或周期划分成本核算对象。4、成片分期（区）工程的项目，可以以各期（区）为成本核算对象。5、同一项目有裙房,公寓、写字楼等不同功能的，按功能划分成本核算对象。6、同一小区、同一期有高层、多层、复工等不同结构的，按结构划分成本核算对象。7、根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套

9、设施，不论其支出是否摊入单位工程成本，均应单独作为成本核算对象。8、成本核算对象一般应在开工前确定。一旦确定，不能随意改变，以保证成本核算的准确性。三、成本费用项目及核算内容1、成本项目一般包括：A材料费（主材、辅材及工具、装饰材料及安装材料）、B人工费（木工、泥工、钢筋工、架子工、电工等）、C机械使用费（机械折旧费、机电部工资、机械配件及油耗、自购小型机械）、D周转材料摊销（周转材料转入及转出的差额）、E其他直接费（施工水电费、临时设施费、二次运输费、垃圾外运费、检测费、交楼费用、保修费用）、F施工管理费（项目管理人员工资及奖金、杂工工资、办公费用、招待费用、差旅交通费、办公水电费、福利费用

10、、保安费用、清洁费用）、G其他费、H上级管理费（分摊上级管理部门和公司的管理费以及其他管理费等。四、会计科目与帐簿设置1.会计科目：核算各施工项目施工过程中所发生的各项费用。各级明细科目的设置详见”项目工程成本核算科目明细表。Ll一级科目：工程施工L2二级科目：施工项目名称13三级科目：施工项目的单项工程1.4四级科目：成本分项L5五级科目：成本分项明细2、会计帐簿：总帐、分类明细帐、固定资产明细台帐、周转材料明细台帐等。五、成本费用的归集与分配1、工程施工直接成本能分清单项工程时按单项工程成本支出，不能分清单项工程的应根据工程数量（施工面积或体积）进行分配。2、公司提供的固定资产折旧费用按各

11、单项工程使用台班数进行分配。3、公司提供的周转材料根据转入及转出金额的差额确认摊销。4、预付给分包单位的分包工程款和备料款，不能直接作为建筑安装工程费支出，计入“工程成本科目，应先在“预付帐款一预付分包单位款”科目核算,待工程价款结算时，再从实际应付工程款中扣回。六、成本报表应按要求按月编制施工项目成本报告。成本报表主要包括:1)”工程项目成本结转情况表；2)”工程项目成本比较分析表；3)“施工管理费明细表；4) ”工程项目综合情况表；5) 工程项目成本合同执行情况表。2、编报时间:成本报表报送时间为次月10日内，年度报表报送时间以决算通知为准，另外公司可根据项目工程成本考核的需要不定期要求报

12、送有关成本报表。3、编报要求:详见财务部统一印发的表样及各表的说明。七、附则1、本指导适用于江西诺金建设工程有限公司。各工程项目可根据自身工程项目情况，进行补充完善并制定本项目成本核算的具体规范。2.本指导未涉及或未尽的成本核算事项，按国家或公司有关成本管理的规定执行。本细则由公司财务部负责解释和修订。公司成本核算管理规定第一章总则第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的公司财务通则和公司会计准则、工业公司财务制度，以及公司实际情况，制定本制度。第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳

13、动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容,必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本核算的基本工作要点是:1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策法规;2、加强和完善成本管理的基础工作;3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；5、编制切实可行的成本计划和增产

14、节约计划，组织制订降低成本的措施；6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。第二章成本核算组织与分工第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。第五条公司对各种原材料、工具,燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等,都要制订切实合理的定额,

15、并定期进行检查、分析、考核和修订。第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：（-）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。第七条应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：（-）材料物资方面的原始记录，职能部门为仓库。应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、退料单、材料物资盘点报告单等，并作好五金仓库和原材料仓库台帐的记帐工作。（二）劳动工资方面的原始记录，职能部门为生产部。应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。（四）生产方面的原始记录职能部门为生产部