工资薪金实际税负率解读.docx

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1、工资薪金实际税负率解读一、研究背景在实务中，发多少工资，员工需缴纳多少个税，一直是企业及员工普篇关心的问题,由于至2023年度年终奖的单独适用的优惠税率已到期，所以按综合所得的累计适用个税，将成为主要的计算方式，所以本文就从此展开。二、具体分析按现行个人所税法的规定，工资薪金的应纳税所得税，适用七级超额累进税率，具体如下：应纳税所得额适用税率速算扣除数0-3.6万3%03.6-14.4万10%2520元14.4-30万20%16920元30-42万元25%31920元42-66万元30%52920元66-96万元35%85920元96万元以上45%181920元第一、在工资薪金应纳税所得额在0

2、-3.6万区间，36000*10%-2520=1080元，故税负率为1080/36000为3%,由止匕得出，如发放工资在扣除起征点6万元及其他专项扣除额后，其真实的税负率低于3%,最低为Oo第二、在工资薪金应纳所得额在3.6-14.4万间其最低的税负率为3%,最高为144000*10%-2520144000=8.25%o第三、在工资薪金应纳税所得额在14.4-30万区间，其最低的税负率为8.25%,最高为300000*20%-16920300000=1436%第四、在工资薪金应纳税所得额在30-42万区间其最低税负为14.36,最高为42*25%-3.19242=17.4%第五、在工资薪金应纳

3、税所得额在42-66万区间其最低税负率17.4%,最高税负率为66*30%-5.29266=21.98%o第六、在工资薪金应纳税所得额在66-96万区间，其最低税负税为，21.98%,最高为96*35%-8.59296=26.05%o第七、当工薪薪金应纳所得税在96万以上，其最低税负率为26.05%,最高不超过45%三、结论第一、通过上述,对个人所得税综合所得应纳税所得额税负率的的计算,由地有速数扣除数据的存在，个税的实际税负率均低于名义税率的。第二、在实务中，由于企业所得额的税率为25%,故员工的工资薪金的税负率在25%的应纳税所得额在66-96这一区间，0.25X=X*0.35-8.592

4、厕X为85.92万元，意味着员工的工资薪金的应纳税所得额在本数，企业将通地工资的发放，将企业的企业所得税就应纳税所得额变为Oo第三、对有自然人作股东的企业，由于需要交纳25%的企业所得额后，分红需交纳20%的个税，故综合税负率达40%,所以员工工资的发放额，应在96万以上，才能让企业的企业所得税及分红的所得额的与工资的发放达到平衡，其数据的测算过程为，假定发放工资的应纳税所得额为X*0.40=X*0.45-181920,则X为3,638,400元，意味着企业只要发放的股东工资的应纳税所得额在3638400元以下，仅从税负的意义上看，则股东的利益可以达到最大化。第四、由于个人所得税，有专项扣除及6万元的固定扣除额，所以实际发放的工资，应在应纳税所得额的基础上进行加计，以得出实际的工资发放数。第五、合理的利用的工资的发放额，可以达到企业股东节税的目的，在此不方便再作具体的展开。