销售等业务增值税的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库销售等业务增值税的账务处理1.销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按取得的收入金额，贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额）,贷记应交税费应交增值税（销项税额）或应交税费一一简易计税科目（小规模纳税人应贷记应交税费一一应交增值税科目）o发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税

2、义务发生时点的，应将相关销项税额计入应交税费待转销项税额科目，待实际发生纳税义务时再转入应交税费一一应交增值税（销项税额）或应交税费简易计税科目。按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记应收账款科目，贷记应交税费一一应交增值税（销项税额）或应交税费一一简易计税科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。2.视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记应付职工薪酬、利润分配等科目，贷记应交税费一一应交增值税（销项税额）或应交税费简易计税科目（小规模纳税人应计入应交税费应交增值税科目）。备注：全面试行营业税改征增值税后，营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。