企业内部控制应用指引.docx

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1、企业内部控制应用指引企业内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则制定。对企业的所有业务重新树立，优化内部环境，搞好风险评估，加强控制活动，确保信息畅通，强化内部监督，促进企业实现发展战略。1、完善制度建设、实施内部控制。以企业内部控制规范-基本规范、企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引等文件为依据，结合企业实际情况，全面梳理原有管理制度，在符合内部控制要求的前提下，着眼于管理创新、建立适合本企业的内部控制管理体系，明确相关部门人员的指责和权限，推行全面管理，提倡全员参与，建立彼此牵制、彼此连接、彼此制约的内控制度。2、明确控制目标，优化内部控制环境。内部控制制度重点是

2、围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认

3、同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。3、提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的

4、积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。4、加强内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。5、实施预算控制，提高内控水平。实行全面预算，搞好各业务事项的事前预测、事中控制、事后分析，将企业的经营目标转化为各生产

5、厂、各部门、各岗位以至个人的具体行为目标。预算控制内容应涵盖企业经营活动的全过程，强化预算控制，通过预算的编制和考核预算的执行情况，动态分析执行结果，及时纠正偏差，确保预算执行到位。并与管理者的绩效工资挂钩，节将超罚，充分发挥预算的灵魂作用。6、加强内外部信息交流与沟通，力口强反舞弊机制。企业应建立建立上传下达的有效机制。通过建立组织机构制定岗位责任制来实现。还应注意信息沟通的有效性和及时性。重搦口加强反舞弊机制建，通过各种方式，鼓励员工及企业利益方举报和投诉企业内部的违法违纪行为。企业还应注意于外部关系人以适当的形式进行及时沟通与反馈。比如于注册会计师、客户、供应商等。7、会计电算化。会计电

6、算化是现代会计发展的必然，因此我们要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。部分企业已实施ERP工程，在工作中要运用既定程序对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。总之，加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相

7、互激励，企业内部会计控制才能发挥应有的作用，才能促进企业健康有序发展。企业内部控制应用指引指引号控制内容至少需关注的风险点(一)内部环境类指引第T组织架构(一)治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。(_)内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。第二号发展战略(一)缺乏明确的发展战略或发展战略不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。(_)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。(一)发展战略因主观原因频繁变动，可能损害

8、企业发展的连续性或导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。第二号人力资源(一)人力资源缺之或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。(_)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。(三)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。第四号社会责任(一)安全生产措施不到位，责任不制洛头，可能导致企业发生安全事故。(二)产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。(一)环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭,可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲,甚

9、至停业。（四）促进就业及员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展及社会稳定。第五号企业文化（一）缺之积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。（_）缺乏开拓创新，团队协助和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响展。（一）缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业的损失，影响企业信誉。（四）忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。（二）控制活动类指引资金活动（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。(_)投资决策失误，弓I发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂

10、或资金使用效益低下。(二)资金调度不合理，宫运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。(四)资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。第七号采购业务(一)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。(_)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价局，出现舞弊或遭受到欺诈。(一)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。第八号铲三(一)存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量，存货价值贬损或生产中断。(_)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不

11、当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。(一)无形资产缺之核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷，缺乏可持续发展力。第九号销售业务(一)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(_)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不利等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(一)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。第十号研究与开发(一)研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。(_)研发人员配置不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过身、

12、舞弊或研发失败。(一)研发成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。第十T工程项目(一)立项缺乏可行性研究或流于形式，决策不当而盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。(_)项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。(一)工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。(四)工程物资质次价局，工程监理不到位，项目资金不洛实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。(五)竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程父付使用后存在重大隐患。第十二号担保业务(一)对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或

13、越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。(_双寸被担保人出现财务困难或经济陷入困境等状况监控不力,应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。(一)担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。第十三号业务外包(一)外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。(_)业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。(一)业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。第十四号财务报告(一)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。(_)提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，

14、造成决策失误，干扰市场秩序。(二)不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经言管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。(三)控制手段类指引第十五号全面预算(一)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺之约束或盲目经宫。(_)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。(一)预算缺之刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。第十六号合同管理(一)未签订合同、未经授权对外签订合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。(二)合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。(三)合同纠纷处理不当，可能损坏企业利益、信誉和形象。第十七号内部信息传递(一)内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序进行。(_)内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。(一)内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。第十八号信息系统(一)信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下。(_)系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制。(一)系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行。