第12章财务管理概述.ppt

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1、第一章第一章 财务管理概述财务管理概述本本 章章 框框 架架第一节第一节 财务管理的基本概念财务管理的基本概念一、什么是财务一、什么是财务 财务是个人、企业和政府组织有关财产的管理或经营以及现金的出纳、保管、计算等事务。财务包括两个核心问题：一是定价问题；二是财务决策问题。二、财务管理的历史改革二、财务管理的历史改革从财务管理学科发展的角度看1.描述及法规性阶段2.内部决策阶段3.投资与财务管理阶段从一个企业财务实践的发展过程看1.财务处理阶段2.成本费用控制阶段3.资金管理阶段4.资本运营阶段三、财务管理的特性三、财务管理的特性1.财务管理是一项专业管理与综合管理相结合的管理活动2.财务管理

2、与企业经营管理有密切的联系3.财务管理必须及时对企业的经营状况和财务状况进行监控4.财务管理与其他管理学科的关联性四、企业财务活动过程四、企业财务活动过程货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金现金银行存款其他货币资金现金银行存款其他货币资金原材料周转材料在产品在制品库存商品应收账款应收票据五、企业财务管理的基本内容五、企业财务管理的基本内容1.投资决策2.筹资决策3.股利分配决策 第二节第二节 财务管理的目标财务管理的目标一、财务管理目标相关理论阐述一、财务管理目标相关理论阐述二、财务管理目标的发展二、财务管理目标的发展1.产值最大化2.企业利润最大化3.每股收益最大化4.股东财富最

3、大化5.企业价值最大化6.权衡利益相关着利益条件下的股东财富最大化第三节第三节 企业理财环境企业理财环境一、企业组织形式一、企业组织形式1.独资企业：资本金属于某单一所有者的企业。2.合伙企业：由合伙人组成、订立合伙协议、合伙人共同出资、共同经营、对企业债务承担无限连带责任。3.有限责任公司的优缺点4.股份有限公司的特点以及与有限责任公司的区别企业组织形式对企业财务有重要影响1.影响企业注册资本的筹集与结构2.影响出资者对企业债务承担的责任3.影响收益分配方式4.影响税收负担二、经济环境二、经济环境1.国家的经济政策2.经济发展水平3.经济发展周期4.通货膨胀5.竞争三、法律环境三、法律环境1

4、.企业组织法规 2.税务法规 3.财务法规四、金融市场环境四、金融市场环境1.金融市场的组成2.金融市场的作用3.金融市场与企业理财的关系4.有效市场理论（证券价格已经反映了全部信息）第四节第四节 企业财务组织形式与财务管理人员职责企业财务组织形式与财务管理人员职责一、几种典型的企业财务组织形式一、几种典型的企业财务组织形式1.财务管理型财务管理型。这是一种比较传统的、以财务管理职能为目标的财务组织机构形式，其财务管理的工作和职责分工一般按照职能进行划分。目前，这种形式在我国大中型企业中采用的比较多。2.责任中心型责任中心型。建立一个财务管理责任中心，要求这个责任中心所承担的经济责任能够比较容

5、易区别、划分，并且有条件进行单独的经济核算，实现权责利相结合。3.集团公司型集团公司型。企业集团是指以实力雄厚的核心企业为基础，以产权、资本为纽带，把多个相关企业、事业单位连接在一起的联合体。4.控股公司型控股公司型。目前我国新成立的一些国有控股公司采用这种形式。5.跨国公司型跨国公司型。是在与国内母公司的财务管理活动相结合的基础上，增加一些处理国际事务的组织机构，如开票中心、财务中心和控股中心等。二、财务人员的任务二、财务人员的任务1.做好会计核算2.为日常经营提供信息3.参与内部控制4.参与考核5.为企业的战略目标的实现服务三、财务人员工作的重点和难点三、财务人员工作的重点和难点重点：内部

6、控制；考核、评价、激励制度的设计；业务流程的设计与评 价；日常投资、筹资管理。难点：取得企业高层的支持和企业各部门的配合，尤其是企业高层的支持。四、现代财务人员应具备的素质四、现代财务人员应具备的素质1.良好的道德素养2.立体的经济知识3.内外协调的能力4.不断创新的精神五、财务人员的职业规划五、财务人员的职业规划1.财务专业毕业生的职业规划2.财务专业人员职业发展方向3.参加资格考试 第二章第二章 财务报表的阅读与理解财务报表的阅读与理解会计报表的阅读会计报表的阅读会计报表阅读 会计报表有什么内容?1.会计报表 2.报表的附注 3.财务情况说明书会计报表阅读 会计报表的构成:资产负债表 利润

7、表 现金流量表 股东权益变动表会计报表阅读资产年初期末 权益年初 期末现金短期借款应收帐款应付帐款存货应付职工薪酬固定资产应交税费无形资产实收资本其他资产未分配利润合计合计资资产产负负债债表表会计报表阅读 资产负债表的结构特点 1.分为左右两部分(平衡结构)2.左边包括了公司的全部资产 按变现能力排列 3.右边代表了谁对这些资产拥有权利 按流动性排列会计报表阅读 资产负债表的最大秘密:资产=权益 资产=负债+所有者权益会计报表阅读 资产负债表为什么按流动性排列?现 金 为 王会计报表阅读 流动性：对于资产：表现为变现能力 对于负债：表现为偿还时间的急缓会计报表阅读 谁的流动性强？1.国库券 V

8、S 企业内部债券 2.一批空调 VS 一条空调生产线 3.小汽车 VS 公司的商标会计报表阅读 什么是资产?1.公司拥有或控制;2.是经济资源;3.能为公司带来经济利益会计报表阅读 典型的资产 1.银行存款 2.原料,配件 3.产品 4.生产设备 5.厂房 6.公司的商标 7.公司的专利 8.人力资源会计报表阅读 主要资产项目介绍 应收帐款 存货 固定资产原价 无形资产 在建工程 长期投资 会计报表阅读 什么是负债?1.公司承担的义务;2.导致经济利益流出公司会计报表阅读 他们是负债的代表 1.借款 2.应付款 3.应付工资 4.应交税费会计报表阅读 主要负债项目介绍 短期借款 应付帐款 应付

9、职工薪酬 应交税费会计报表阅读 资产负债表是:公司对财产的权利和义务的宣言书会计报表阅读项目本期数上年同期(产品销售)收入(产品销售)成本(产品销售)税金(产品销售)利润 管理费用 销售费用 财务费用营业利润-利利润润表表会计报表阅读 利润表反映的内容:1.收入 2.成本 3.费用 4.利润会计报表阅读 利润表的结构特点:1.多步式报告结构 2.从经常业务到非经常业务 3.从主营业务到非主营业务会计报表阅读 利润表的秘密:收入-成本-费用=利润会计报表阅读 利润表按业务的主次排列 增 值 为 金会计报表阅读 金额 项目支付的税费购买商品,接受劳务归还投资,贷款增加资本,贷款增加长期资产对外投资

10、收回投资,投资收益为职工支付的现金销售商品,提供劳务 现金净流量筹资投资经营 现金流量表现金流量表会计报表阅读 现金流量表的结构特点 将现金流量分为三个部分:经营活动(主营,副营)投资活动(对内,对外)筹资活动(资本,借贷)每个部分包括:流入,流出这样的排列这样的排列有什么道理有什么道理?会计报表阅读 主要现金流量项目介绍 收回投资 取得投资收益 对外投资 处置长期资产 吸收投资 借款取得的现金 偿还债务 分配股利偿还利息会计报表阅读 现金流量表反映的是:现金为王:没有现金就没有支付能力,没有发展机会 增值为金:经营中现金不能增加,企业就会贫血会计报表阅读现金流量表的财务意义 评价公司获现能力

11、 评价公司支付能力 评价公司偿债能力 评价公司收益质量 预测公司未来现金流 会计报表阅读 20012001现金流量表现金流量表现金净增加现金净增加20002000年现金余额年现金余额20012001年现金余额年现金余额20002000资产负债表资产负债表现金现金 非现金资产非现金资产资产合计资产合计负债权益负债权益资本资本未分配利润未分配利润其他所有者权益其他所有者权益权益合计权益合计 20012001资产负债表资产负债表现金现金 非现金资产非现金资产资产合计资产合计负债权益负债权益资本资本未分配利润未分配利润其他所有者权益其他所有者权益权益合计权益合计 20012001利润表利润表 净利润净

12、利润 利润分配表利润分配表年初未分配利润年初未分配利润本年净利润本年净利润本年分配本年分配年底未分配利润年底未分配利润会计报表阅读 擦亮眼睛:如何从报表看出企业的潜亏?会计报表阅读 实践环节:我们的工作反映在报表的什么项目?部 门 资产负债表利润表资产权益会计报表阅读 会计报表附注的内容：1.基本会计政策和方法 2.表内项目的详细说明 3.重要事项和特殊情况会计报表阅读 会计报表附注的作用:1.了解公司的会计政策 2.了解非财务信息 3.了解进一步的信息 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述一、财务报告含义一、财务报告含义 财务报告是指企业对外提供的、反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间

13、的经营成果、现金流量等会计信息的文件。二、财务报告体系二、财务报告体系基本报表.资产负债表.利润表.现金流量表.股东权益变动表报表附注.底注.旁注.附表其他财务报告.辅助补充资料.财务报表的其他手段财务报告财务报告应当符合公认会计准则，接受审计应符合有关证券管理机构的规定和要求三、财务报表附注及其他财务报告信息进一步透视三、财务报表附注及其他财务报告信息进一步透视（一）管理人员讨论分析书（二）管理报告（三）审计报告（四）报表附注（五）社会责任报告第二节第二节 资产负债表的阅读与理解资产负债表的阅读与理解一、资产负债表含义二、资产负债表的要素（资产、负债、所有者权益）1.资产的确认条件：a.与该

14、资源相关的经济利益很可能流入企业。b.该资源的成本或价值能够可靠计量。2.负债的确认条件：a.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。b.未来流出的经济利益金额能够可靠计量。3.所有者权益：资产=负债+所有者权益三、资产负债表格式 根据资产、负债和所有者权益的排列形式不同，资产负债表主要有两种格式：账户式和报告式。四、资产负债表各要素之间的关系五、阅读资产负债表的总体思路1.企业资金来源的分布比例2.企业资产总额中长期资产所占比例3.企业资金来源与资金运用的匹配状况4.从总体上考察公司的资产变现能力、负债的偿还能力和公司净资产状况第三节第三节 利润表的阅读与理解利润表的阅读与理解一、利润表内涵一

15、、利润表内涵 利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，是一张动态的流量报表，反映的是增量，是一个“过程中”的经营状况，而不是一个“时点”上的经营状况。二、利润表要素二、利润表要素（一）收入的确认条件及分类（二）费用的确认条件及分类三、利润表的格式三、利润表的格式单步式利润表多步式利润表四、利润表各要素之间的关系四、利润表各要素之间的关系（收入+利得）-（费用+损失）=利润 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）五、阅读利润表的总体思路五、阅读利润表的总体思路1.主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加2.其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

16、3.营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动+投资收益4.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出5.净利润=利润总额-所得税费用第四节第四节 现金流量表的阅读与理解现金流量表的阅读与理解一、现金流量表涵义一、现金流量表涵义反映企业在某一特定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。二、现金流量表主要项目列报二、现金流量表主要项目列报1.经营活动现金流量2.投资活动现金流量3.筹资活动现金流量三、现金流量表的格式三、现金流量表的格式四、总体思路四、总体思路1.相对于筹资活动和投资活动现金净流量，经营活动现金流量是企业主要经营活动，其发生频率较高，有利于预测企业未来现金流量。2.净现金流量与资产负债表中货币资金之间的关系。第五节第五节 资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系1.资产负债表与利润表的关系剖析2.资产负债表与现金流量表的关系剖析3.现金流量表和利润表的关系剖析