以前年度损益调整的账务处理.docx

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1、以前年度损益调整的账务处理会计实操一、年度内如果错账是年度内的而没有跨年度的,那绝对是不需要使用以前年度损益调整科目来调账。为什么呢?因为该科目名称已经非常清楚告诉了你,它只调整以前年度,而且还是损益调整这一块大家需要注意的是:直接在当期进行更正就可以了。举个例子看看有小明公司在2022年9月进行盘查,发现今年3月的一笔2000元,原属于管理费用的,结果错入了销售费用。假设该企业执行【企业会计准则】,那么针对这种情况,我们只需要在今年的账务上进行调整即可。首先,冲销3月的错误业务:借:销售费用(负数)贷:银行存款(负数)然后在做一笔正确的业务:借:管理费用贷:银行存款当然要注意了:如果错账不涉

2、及到损益的,即便是跨年度的错账,也不需要使用以前年度损益调整科目来调账。因此,对于错账是年度内的而没有跨年度的,或是跨年度的错账但不涉及到损益的,按照如下方式进行调整:第一步,红字冲销原错账(金额与会计科目完全一致);第二步,再重新做一笔正确的账。在做前述调整账务时,需要在摘要中说明调整的原因。比如以前年度的往来款,对应的客户或者员工的明细是错误的,那就直接在本期调整为正确的即可。二、跨年度那如果错账涉及到以前年度,而且是涉及到损益,又该如何调整呢?这个时候咱们就需要搞明白这一点了:这家企业执行的是哪种会计准则?是企业会计准则,还是小企业会计准则?(1)小企业会计准则情况:按照小企业会计准则第

3、八十八条的规定:小企业会计准则对于错账的调整采用未来适用法,而且小企业会计准则的会计科目也没有以前年度损益调整所有,不管是否跨年度且涉及到损益的错账,在企业执行小企业会计准则的情况下,是不需要通过以前年度损益调整进行调整,直接在当期进行调整就行。还是来看例子依然是刚刚那个业务,假设它执行的是小企业会计准则,咱们更换下时间:有小明公司在2022年9月进行盘查,发现去年3月的一笔2000元,原属于管理费用的,结果错入了销售费用。我们还是这样做,因为它是未来适用法,直接在当期进行调整即可。首先,冲销3月的错误业务:借:销售费用(负数)贷:银行存款(负数)然后在做一笔正确的业务:借:管理费用贷:银行存

4、款(2)企业会计准则情况:按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正第十二条规定:企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法。来,再来看个案例:A股份有限公司于2022年4月20日经董事会批准报出2021年度财务报告,所得税率为25%,按净利润的10%分别提取法定盈余公积金和任意公积金。该公司2021年财务报告批准报出前2022年3月10日发现上年“管理费用”中多列支提取的职工福利费200000元。这该怎么调整呢?借:应付职工薪酬一福利费200000贷:以前年度损益调整200000借:以前年度损益调整50000贷:应交税金应交所得税50000借:以前年度损益调整150000贷:利润分配一一未分配利润150000借:利润分配一未分配利润15000贷:盈余公积15000所以,在执行企业会计准则的情形下,也只有重要的前期差错,而且还要确定前期差错累积影响数切实可行”,才需要通过以前年度损益调整科目进行调整。那如果本身金额特别小,按照本期业务直接调整也是可以的。

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