出口退税操作流程及账务处理（会计面试时适用）.docx

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1、退税流程出口退税操作流程及账务处理（会计面试时适用）一、出口退税的定义出口退税：全称出口货物退（免）税，是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。实行出口退税政策，对我国对外出口贸易发展起了重要的支持和鼓励作用。二、出口退税的税种出口货物退（免）税的税种主要包括增值税和消费税。我国增值税暂行条例规定：纳税人出口货物，税率为零；消费税暂行条例规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。出口货物退（免）税管理办

2、法（试行）规定出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。三、出口退税的类型出口退税、出口免税、出口征税是外贸出口退税的三种主要类型。四、出口退税的基本政策 出口免税并退税政策（又免又退）。是对本道出口销售环节免税，对出口前采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循征多少退多少未征不退彻底退税的基本原则。 出口免税但不退税政策（只免不退）。就是免征出口销售环节增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。出口的货物前购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就

3、不含可以抵扣的进项税，因此无须退税。国家规定的特殊的不予退税的货物。 出口不免税也不退税政策（不免不退）。就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，适用于国家限制或禁止出口的货物。五、出口退税的四个条件1 .必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2 .必须是报关离境的货物；3 .必须是在财务上作销售处理的货物；4 .必须是出口收汇并已核销的货物。六、出口货物增值税退（免）税办法一免、抵、退”“免抵退税与免退”税办法中的“免、抵、退”概念如下：免”：是指对生产企业出口的货物劳务，免征企业生产销售环节的增值税；外贸企业出口的货物劳务，免征销售环节的增值税；抵：是指生产企业出口的货物劳务所

4、耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；退：是指生产企业出口的货物劳务在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税；外贸企业相应的进项税额经主管退税机关批准后予以退还。七、出口退税的操作流程1.先在网上领取核销单，登录系统，进入系统之后，选择出口收汇，最后再选择核销单申领。2 .领到核销单之后，按照上面的操作申领过的电子口岸IC卡，以及上面的介绍信，领到这两样东西后，就可以去外汇管理局领取。3 .接下来是最重要的一步，就是制止核销单备案，按照上面的说明登录系统选择出口收汇，最后再选择口岸备案。4 .办理报关手续(1)可以找货代，

5、然后告知这次出口的最终地点，重量以及时间，他们会根据公司给出报价。(2)把这一次的出口货物编制委托书加盖公章给货代。(3)和货代做好装箱，要和他们对接好什么时间出船。(4)把这次所有的相关资料一定要报给货代。(5)货代要报关。(6)在原本预定的时间里装箱，要将装箱单给填好。(7)一般情况下都是在装箱23天之后会出船。(8)出船之后的23天之内，货代会传给公司出的海运提单。(9)报关后40天货代会寄给公司海关报关资料。一、退税流程外贸出口的退税流程包括出口退(免)税备案、出口退税申报、数据处理与申报、税务局审核、收到退税款等五个环节。一般出口退税流程如下：方法1.办理出口货物退税认定：出口企业在

6、办理对外贸易经营者备案登记表后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退(免)税认定手续，纳入出口退税管理。2 .购买出口企业在退税：申报时必须使用国税局出口退税申报软件。3 .确认出口销售收入：出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现，生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取出口商品专用发票（出口专用），作为入帐和申报的正式凭证。4 .出口退税申报：出口企业应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准起90日内向退税部

7、门申报办理退免）税申报手续。京谷粒提示如因特殊情况不能按期办理申报，必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的，或逾期不申报的，不再受理申报，应视同内销征税。5 .领取退税审批通知单：一般情况下，生产企业可在退税申报的次月初，到征收大厅退税窗口领取生产企业出口货物免抵退税审批通知单，并根据通知单内容，做好相关帐务处理。6 .办理出口退税:税款到帐后请及时到征收大厅退税窗口（县国税局）领取收入退还书。账务处理:1.未实行免、抵、退办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，做如下分录：借：其他应收款应收出口退税款贷

8、：应交税费应交增值税（出口退税）收到出口退税时：借：银行存款贷：其他应收款应收出口退税款当退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额时：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2、实行免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，做如下分录：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：借:应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减

9、出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：借：银行存款贷：应交税费应交增值税(出口退税)二、金额计算1、出口企业兼营内销和出口业务，且其出口货物不能单独核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额。其公式为：(1)销售金额X税率未抵扣完的进项税额应退税额=未抵扣完的进项税额(2)销售金额X税率未抵扣完的进项税额应退税额=销售金额X税率结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项额-应退税额2、出口企业将出口货物单独设立库存账和销售记载的，依据购进出口货物增值税专用发票所列的进货金额和进项税额计算。对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按不同税率的货物

10、分别计算应退税额：应退税额=出口货物数量X加权平均进价X税率三、业务单证采购合同 采购发票（增值税专用发票）（电子专票也可） 采购付款银行水单 销售合同 销售发票（增值税普通发票）、外销形式发票（税务局要求会存在地区性差异） 出口收汇银行水单 物流单据：出口申报要素、装箱单、出口放行通知单、出口报关单、物流装货单（船单）、物流提单 其他自留备查单据：物流合同（订单）、物流发票、物流付款银行水单等。四、不通过行为1.出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合

11、同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。2、出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的。3、出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。4、出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明

12、）以外的其他单位或个人使用的。5、出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。6、出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。五、征税范围1、国家明确规定不予退（免”曾值税的货物；2、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具；3、出口企业因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物；4、出口企业提供虚假备案单证的货物；5、出口企业增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物；6、出口企业未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟;7、存在违规经营行为。注意啦！出口退税要满足四个条件：应税货物货物离境已确认销售收汇并核销完毕