新企业会计准则的投资公司账务处理.docx

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1、账务处理新企业会计准则的投资公司账务处理金融业的行业概述，以及该行业主要会计科目的设置。一、金融业的基本概述金融业指的是银行与相关资金合作社,还有保险业,除了工业性的经济行为外,其他的与经济相关的都是金融业。金融业采用复合分类方法分类。首先，按国民经济行业分类将金融企业分为货币金融服务、资本市场服务、保险业、其他金融业四大类。其次，将货币金融服务分为货币银行服务和非货币银行服务两类，将其他金融业分为金融信托与管理服务、控制公司服务和其他未包括的金融业三类。最后，再按经济性质进行分类。按照金融业企业划型标准规定，各类金融业企业划分为大、中、小、微四个规模类型，中型企业标准上限及以上的为大型企业，

2、其具体划分标准如下表：金融业企业划型标准行业类别类型资产总K货币金融服务货币银行服务果行业存款类金融机构中型5000亿元（含）至40000亿元小型50亿元（含）至5000亿元微型50亿元以下非货币银行服务银行业非存款类金融机构中型200亿元（含）至IoOO亿元小型50亿元（含）至200亿元微型50亿元以下货款公司、小额贷款公司及典当行中型200亿元（含）至1000亿元小型50亿元（含）至200亿元微型50亿元以下资本市场服务证券业金融机构中型100亿元（含）至100o亿元小型10亿元（含）至100亿元微型10亿元以下保险业保险业金融机构中型400亿元（含）至5000亿元小型20亿元（含）至40

3、0亿元微型20亿元以下其他金融业个融信托与管理服务信托公司中型400亿元（含）至IoOO亿元小型20亿元（含）至400亿元微型20亿元以下控股公司服务金融控股公司中型5000亿元（含）至40000亿元小型50亿元（含）至5000亿元微型50亿元以下其他未包括的1除贷款公司、小额贷款公司、典当行以外的其他金融机构中型200亿元（含）至100o亿元小型50亿元（含）至200亿元微型50亿元以下与其他行业不同，金融企业不分规模类型，统一执行新企业会计准则。二、金融业主要会计科目的设置金融业涉及的会计科目非常多，本文仅摘选了一部分常用的会计科目，供大家参考。各类金融企业具体会计核算有所不同，会计人员应

4、根据实际情况增减会计科目。(1)资产类1、库存现金2、银行存款3、存放中央银行款项4、存放同业款项5、结算备付金6、存出保证金7、拆出资金8、交易性金融资产9、买入返售金融资产10、应收票据11、应收账款12、应收股13、应收利息14、应收代位追偿款15、应收分保账款16、应收分保合同准备金17、其他应收款18、坏账准备19、拆出资金20、贷款损失准备21、代理兑付证券22、代理业务资产23、累计摊销24、递延所得资产25、待处理财产损溢(2)负债类1.存入保证金2、拆入资金3、向中央银行借款4、同业存放5、吸收存款6、交易性金融负债7、应付账款8、预收账款9、应付职工薪酬10、应交税费IL应

5、付利息12、其他应付款13、应付保单红利14、应付分保账款15、代理承销证券款16、代理兑付证券款17、代理业务负债18、递延收益19、保险责任准备金20、长期应付款21、递延所得税负债(3)共同类1、清算资金往来2、货币兑换3、衍生工具4、套期工具(4)所有者权益类1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、一般风险准备5、本年利润6、利润分配(5)成本类1、劳务成本2、研发支出(6)损益类1.利息收入2、手续费及佣金收入3、保费收入4、其他业务收入5、汇兑损益6、公允价值变动损益7、投资收益8、摊回保险责任准备金9、摊回赔付支出10、摊回分保费用11、营业外收入12、其他业务支出13、营业税金

6、及附加14、利息支出15、手续费及佣金支出16、业务及管理费17、资产减值是损失18、营业外支出19、所得税新企业会计准则的投资公司如何做会计分录。一、投资公司基本概述投资公司是以将货币或资产投向本身以外的企业或个人、并从这种货币或资产的投入取得直接经营收入或通过股份变现实现资金退出的企业法人。简言之，投资公司是以专门经营投资业务的公司。二、投资公司常用会计分录(1)发生股权投资业务1、支付投资款给被投资企业时借：长期股权投资贷：银行存款2、确认投资收益借：长期股权投资贷：投资收益3、被投资企业宣布分配现金股利或利润借：应收股权贷：长期股权投资收到现金股利时借：银行存款贷：应收股利4、减值测试

7、时借：资本减值损失贷：长期股权投资减值准备5、收回投资时借：银行存款投资收益（或贷方）贷：长期股权投资一投资成本长期股权投资一损益调整（或借方）（2）转让股权借：银行存款长期股权投资减值准备投资收益贷：长期股权投资(3)投资债权业务1.投出时借：债权投资贷：银行存款债权投资2、利息收入借：应收利息债权投资贷：投资收益3、收到利息时借：银行存款贷：应收利息4、收回投资本金时借：银行存款贷：债权投资（4）委托贷款1、发放委托贷款时借：委托贷款贷：吸收存款委托贷款一利息调整（或借方）2、确认应收的利息时借：应收利息贷：利息收入委托贷款一利息调整（或借方）3、回收委托贷款时借：吸收存款贷：委托贷款一本金应收利息利息收入(5)期末损益结转1、结转收入类账户借：投资收益利息收入股权转让收益其他业务收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：利息支出管理费用其他业务支出税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润注：亏损做反向分录。