购进农产品进项税抵扣及纳税申报指南.docx

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1、账务处理购进农产品进项税抵扣及纳税申报指南一、从生产者手里直接购进二、从流通环节，也就是从二道贩子手里购进三、从国外进口一、从生产者手里直接购进理论上应该和我们从其他产品生产者手里购进一个道理，那就是你给我开专票，我抵扣就完事了。但是农产品有特殊性。你可以计算抵扣，这个时候你的抵扣凭证有两种，一种是农产品销售发票，一种是农产品收购发票。适用范围：农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票凭证样式：目前农产品销售发票的载体就是增值税普通发票。09T37 -33,2r A2167-*427O9-0-M .1-27G61,44-14/ 40-9112-e0O623w241rww 弁行

2、历曲京丹37，开具方式：通过增值税发票管理新系统开具抵扣方式：计算抵扣申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。取得（开具）农产品销售发票，购进当期，按法定扣除率9%申报时候填入增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第6栏”农产品收购发票或者销售发票栏。税额栏=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价x9%增值税纳税申报表附列资料（二）（本期造顽税Si明细）程蒙斫督讨霞：丝月日至丝月a有戋人名其：公*）金a*tz：:至角分-.中洸&-第白W次金秋-）

3、认1三*8E的：Tl左专用其票1-2*3其牛：本期认迂吨号息率用单至及笠2的窈X任相号息*用0系抵抗3（二）其卷?2&竞壬45678Sb真牛：年关1三UW值受雪用名书5衣产品嫣天累或，徜鲁XU6领用当期，1%加计扣除的部分需要填入增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第8a栏加计扣除农产品进项税额税额栏，如下图。增值税纳税申报表附列资料（二）（本期送顼我凄明细）曳默折胃”何：年月日至生月a明发入a环：京）.金公单仁：三至便:一、的95居次认任呼曾W值税9丹及票1-2-3其车：*累认江处E旦率系医舞舞？22/期5:2咫号且本期0出舞”3二）其他?:比凭任4563a*Sb其中：.专美把

4、匚追里笠专用冬秋呜5家产品处茂臻SJ老男告及奈6代Ja代名及校翕校党之7二计公用农产晟之中&联Sa其他Sb农产品收购发票适用范围：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。凭证样式：收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购两个字。开具方式：通过增值税发票管理新系统开具抵扣方式：计算抵扣申报表填写栏次：附表二，第6栏、8a栏取得（开具）农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额买价9%就是进项税额当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的

5、农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。申报时候填入增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第6栏”农产品收购发票或者销售发票栏。增值税纳税申报表附列资料（二）（本期逆项税S明细）税款所属酎间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）金身尊位：元至角分一、申IE廷扣的济顷税也项目把次份的全题税额-）认证相存的揩值税专用发票1=2+3其中：本期认证相？5且本醺申报器扣2前期认证相钎且本期申报就扣3（二）其他扣税凭证4-5+&+7+8其中：海关进口熠值税专用缴款书5农户品收购左票或者消密发票6加计扣除部分需要填入增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第8a栏”加计扣除农产品进项税额

6、税额”栏，如下图。ABCDEG增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税徵明细）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分、申报抵扣的进项税装项目槌次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（Z）其他扣税凭证4f%+7*b其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者消售发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额8a簸他8b抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定二、从流通环节，也就是从二道贩子手里购进这个比如说你在市场购买的，你在超市购买的，这些都是在流通环节，也就是批发零售环节购进的。

7、这种理论上也是很简单的，那就是别人给你开专票，那你就抵扣，不给你开专票你就没法抵扣，就这么简单。那这个环节，有没有像购进自产农产品的政策呢？也就是销售方销售特殊的比如蔬菜,鲜活肉蛋享受了免税，购买方能抵扣吗？对不起这也是不能的。这里你要记住，你要抵扣就取得专票。凭证样式：510(四川步线中发票开票日期：纳税人识别号：XzL买地址、电话：方开户行及睬号：可货物或成就劳务，服森名称,格型号I数贵单价金额I税率I薪价钝合计(大为j特殊说明：从小规模纳税人手里取得其自开或者代开的3%专票，你可以按照票面金额的9%进行抵扣，而不是以发票票面的税额抵扣。从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%专用发

8、票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，金额为103+(1+3%)=100元，税额为IoOX3%=3元。您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计算抵扣，即税额为9元。进口农产品抵扣就很简单,取得海关缴款书，按照缴款书上的税额抵扣就完事了。三、从国外进口：取得海关进口增值税专用缴款书适用范围：增值税一般纳税人（以下简称纳税人）真实进口货物，从海关取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）凭证样式：抵扣方式：勾选确认申报表填写：附表二，第5

9、栏ABCDEFG1增值税纳税申报表附列资料（二）2（本期进项税额明细）3税款所属时间：年月日至年月日4纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分5、申报抵扣的进项税额7项目栏次份数金额税额3（一）认证相符的增值税专用发票1=2+33其中：本期认证相符且本期申报抵扣20前期认证相符且本期申报抵扣31（二）其他扣税凭证4=5%+7坨a*b2其中：海关进口增值税古用缴款书6Q为立3的的若堇成者消佳归堇所以，当你取得苗木（农产品）的是普通发票时候，首先看看是不是免税发票？如果不是，那不得抵扣。如果是，再看看是否对方是自产的情况。如果是自产享受的免税，可以抵扣，如果是流通环节享受的免税，不得抵扣。如果你取得

10、的是专用发票，那不用看是自产的还是流通环节的，直接抵扣就行了，特殊就是小规模3%的专票按9%抵扣。销方什么票能抵扣不怎么抵一般纳税人9%的专票能认证抵扣9%的普票不能换专票自产免税普票能买价*9%批零免税昔票不能小规模纳税人3%的专票能金额*9%3%的普票不能自产免税普票能买价*9%批零免税普票不能农民个人（自产）自开收购发票台匕目匕买价*9%代开普票免税台匕买价*9%合作社自产普票免税台匕目匕买价*9%海关进口海关进口增值税专用缴款书台匕比对抵扣注明税额关于农产品抵扣进项问题销售方自产的（生产环节），计算抵扣，农产品买价9%普票-流通环节享受的免税（蔬菜、部分鲜活肉蛋产品），不得抵扣.购进苗木等农产品-无论是自产的还是流通环节的，直接按票面税额抵扣!专票特殊规定：小规模3%的农产品专票按9%计算薪扪小规模1%的农产品专票按1%勾选抵扣.