会计科目核算内容及指引应付分保账款.docx

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会计科目核算内容及指引应付分保账款一、定义本科目核算担保公司从事再担保业务应付未付的款项。二、主要内容及要求（一）本科目可按再担保分出人和再担保合同进行明细核算。（一）再担保分出人应付分保账款的主要账务处理。1 .企业在确认原担保合同保费收入的当期，按相关再担保合同约定计算确定的分出保费金额，借记“分出保费”科目，贷记本科目。在原担保合同提前解除的当期，按相关再担保合同约定计算确定的分出保费的调整金额，借记本科目，贷记“分出保费”科目。对于超额赔款再担保等非比例再担保合同，按相关再担保合同约定计算确定的分出保费金额，借记“分出保费”科目，贷记本科目。2 .发出分保业务账单时，按账单标明的扣存本期分保保证金，借记本科目，贷记“存入保证金”科目。按账单标明的返还上期扣存分保保证金，借记“存入保证金”科目，贷记本科目。按期计算的存入分保保证金利息，借记“利息支出”科目，贷记本科目。（四）再担保分出人、再担保接受人结算分保账款时，按应付分保账款金额，借记本科目，按应收分保账款金额，贷记“应收分保账款”科目，按其差额，借记或贷记“银行存款”科目。（五）本科目期末贷方余额，反映企业从事再担保业务应付未付的款项。