会计科目核算内容及指引其他应付款.docx

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1、会计科目核算内容及指引其他应付款一、定义指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，应付、暂收所属单位、个人的款项等。二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。（二）本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。（三）企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。不得因业务性质存在时间短而不记账或白条形式存在。（四

2、）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。（五）购回该项商品时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。六、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项；期末余额如为借方余额，反映企业尚未收取的其他应收款项。三、科目构成一级二级三级其他应付款保证金及押金供货保证金工程保证金住宿押金其他押金租赁保证金代扣税金其他单位往来四、核算举例（一）供货保证金1月份收取A公司供货保证金100O元，企业账务处理如下：借：银行存款-交通银行1000贷：其他应付款-供货保证金IoOO凭证附件：银行进账单、收款收据等