出口退税的会计账务处理流程.docx

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1、会计实务出口退税的会计账务处理流程1 .购入货物及接受应税劳务时才安增值税扣税凭证注明的增值税额.借:应交税费一应交增值税（进项税额）/原材料/管理费用/制造费用等贷银行存款/应付账款等.2 .出口货物借:银行存款/应收账款等贷:主营业务收入结转成本借:主营业务成本贷:库存商品.3 .计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额.账务处理如下：借:其他应收款一应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）主营业务成本（当期不得免征和抵扣税额）贷:应交税费一应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额）应交税费-应交增

2、值税（进项税额转出）（当期不得免征和抵扣税额）.4 .收到出口退税款借:银行存款贷:其他应收款一应收出口退税款（增值税）.出口退税的帐务处理一般来说,外贸企业进行出口退税账务处理,其一般按照如下流程来进行：一、支付给供应商预付款（国内采购环节）借:应付账款/预付账款贷:银行存款-人民币账户二、根据企业采购商品的增值税专用发票、银行付款凭证等,库存商品入库借:库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款-人民币账户/应付账款/预付账款三、收到国外客户的外币款项,根据银行收汇的业务回单和相应的单据借:银行存款-外币账户（外贸企业一般都会有自己的外币账户）贷:应收账款四、外币结汇后,根据结汇

3、通知书,结转至人民币账户并结转汇兑损益借:银行存款-人民币账户财务费用-汇兑损益（或在贷方）贷:银行存款-外币账户注意:银行结汇时一般都是根据结汇当天的即期汇率,所以会产生汇兑损益五、根据出口货物的销售发票名吉转出口货物的销售收入借:应收账款贷:主营业务收入（出口货物免税,开出口发票时就选择免税）六、根据出口货物的出库单等单据,同时结转出口货物的销售成本借:主营业务成本贷:库存商品七、根据外贸企业出口退税汇总申报表以及相应的进项增值税发票等,结转进项税额转出借:主营业务成本贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出八、根据外贸企业出口退税汇总申报表等结转出口货物的应退增值税款借:其他应收款-出口退税贷:应交税费-应交增值税-出口退税主营业务成本（如果征税率和退税率一致,此项没有）九、根据银行回单等单据收到出口退税款借:银行存款-人民币账户贷:其他应收款-出口退税十、出口转内销借:主营业务收入-外销贷:主营业务收入-内销对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的,退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额