发票管理制度.docx

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1、修改记录修改历史记录生效日期版本/版次变更说明编制/修改批准XX-XX-XXA/0新发文XXX拟稿（日期）审核（日期）会签（日期）批准（日期）XXX20IX-X-XXXXX20IX-X-XXXXX20IX-X-XX1目的为了进一步加强公司发票审核管理工作，降低企业税务风险，结合公司实际状况，制定本制度。2 范围本制度适用于公司全部部门。3 定义发票，是指在购销商品，供应或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。4 职责4.1 业务部门：负责办理业务发票的索取，保证从正规单位、正规渠道取得，对发票的真实、合法性负责。4.2 财务部：负责发票的真实、合法性管理、审核工作，对发票

2、真伪做出专业推断，对可疑及达到规定金额的发票，必需通过“税务局发票识别系统”或电话方式进行真伪查询，假发票一律不予报销。5 发票报销要求5.1 业务部门任何业务活动，都要保证从正规单位、正规渠道取得，应由国财政、税务部门统一印制，套印全国统一发票监制章的税务机关认可的发票。5.2 业务发生时，经手人事先要与对方商谈好有关发票事宜，要依据不同的经济业务内容，收取相应的发票。发票因故未能刚好取得的，经办人应负责跟催，如跟催不到发票，此单发票的税额及其他责任由经手人负责。5.3 从外单位取得发票，必需核对如下基本内容：5.3.1 3.1发票上付款单位全称必需填写公司全称。不得空白或简写。5.3.2

3、发票上须写明开具的日期。5.3.3 发票上须写明经济业务内容、数量、单价、大小写金额。5 .3.4必需加盖收款单位的发票专用章。5.4 若一张发票开具多项物资合计金额的，必需附有加盖收款单位财务专用章的详细物资清单。5.5 报销发票必需是发票联或报销联，用复写纸复写或计算机打印，不得用圆珠笔或铅笔填写，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。5.6 发票所记载的各项内容均不得涂改、挖补；发票有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处须加盖出具单位的印章；增值税专用发票填写有误的或发票金额有错误的，应由出具单位重开，不得更正。5.7 过期发票不得报帐，增值税发票180天有限；一般发票本年度内90天有

4、限，跨年度的一般发票在次年1月份可用。5.8 对于不符合规定的发票，财会人员有权拒绝办理相关报销手续：6 发票查询管理6.4 取得外单位的发票，由财务部通过“税务局发票识别系统”或电话方式对取得的一般发票进行真伪查询后，在发票正面加盖“发票已查验”字样。6.5 取得以下发票，原则上全部都要进行查询，但假如是连号发票，可随机抽查其中几张：6.2.1国税一般发票（印有“国家税务局监制”字样）单张金额在1,000元以上的；6.2.2定额地税一般发票（印有“地方税务局监制”字样）单张金额在50元以上的；6. 2.3非定额地税一般发票（印有“地方税务局监制”字样）单张金额在100O元以上的。6.3取得以

5、下发票，可进行抽查，但抽查比例不得低于该类发票张数总额的30%：6.3.1国税一般发票（印有“国家税务局监制”字样）单张金额在IOoo元以下的；6.3.2非定额地税一般发票（印有“地方税务局监制”字样）单张金额在100O元以下的。7 发票查询方法7.1 首先依据“发票监制章”推断取得的发票属于国税发票还是地税发票，然后分别依据以下方法查询：7.1.1 国税统一发售的发票，进行网上查询。登录“XX省国家税务局”网站,在办税专区点击“发票真伪查询”，进入界面后，分别输入“发票代码”、“发票号码”、“开票单位”、“票面金额”等相关信息，点击查询后，出现查询结果。7.1.2 国税“代开一般发票”或未开

6、通网络查询功能省份的一般发票，可通过拨打“区号+12366”纳税服务热线进行电话查询，或通过相应省国税网站逐级查找详细开票税务机关的税务询问电话进行查询。7.1.3 对地税定额发票，进行网上查询。登录XX省地方税务局”网站，点击“发票真伪查询”或“税务查询”后，分别输入“发票代码”、“发票号码”、“收款方（或领购单位）”，或按相关提示输入，点击查询后，将自动出现查询结果。7.1.4 对地税非定额发票，拨打“区号+12366”纳税服务热线进行电话查询。7.2 如查询后对结果有疑意，且面额较大，可以到当地主管税务机关申请鉴定。8 增值税发票管理8.1 常用增值税发票介绍：序号发票名称适用范围税率能

7、否抵扣1增值税专用发票供在中国境内销售货物或供应加工，修理修配劳务及进口货物时运用17%、13%、6%、3%可抵扣2公路河内货物运输统一发票公路货物运输业务7%、11%、6%、3%可抵扣3海关进口增值税缴款书一般纳税人进口货物取得17%可抵扣4机动车销售统一发票从事机动车销售业务的一般纳税人和小规模纳税人17%除征收消费税的小汽车外的机动车可抵扣5外购免税农产品的收购发票或销售发票销售免税产品13%不得抵扣6增值税一般发票供在中国境内销售货物或供应加工，修理修配劳务及进口货物时运用17%、13%6%、3%不得抵扣7商品销售统一发票从事货物销售业务的一般纳税人和小规模纳税人17%、3%不得抵扣8

8、加工修理修配统一发票从事工业加工、修理修配业务的一般纳税人和小规模纳税人17%、3%不得抵扣8.2公司可进项抵扣的增值税票类型有：8.2.1从供应商取得的“增值税专用发票”8.2.2一般纳税人因外购货物、销售货物支付的运输费用，在取得运输发票时，可按运输费用乘以7%进行抵扣或按发票上的规定税额进行抵扣11乐6%、3%8.2.3从海关取得的进口增值税缴款书8.2.4公司购进的机动车原则上假如属于增值税暂行条例及实施细则的规定的范围的就可以抵扣，但除应征收消费税的小汽车除外。依据企业消费税的暂行条例及实施细则的规定,征收消费税的小汽车主要包括乘用车及中轻型的商用客车。8.2.5外购免税农产品的收购

9、发票或销售发票，可按收购金额乘以13%进行抵扣从小规模纳税人购货，取得小规模纳税人主管税务机关代开的增值税专用发票，可按不含增值税的金额乘以3%进行抵扣。8.3选购物品或支付费用时，经手人事先要与对方商谈好有关发票事宜，要依据不同的经济业务内容，取相应的发票。发票因故未能刚好取得的，经办人应负责跟催，如跟催不到发票，此单发票的税额及其他责任由经手人负责。8.4 增值税发票需留意如下:从外单位取得增值税发票后需核对的基本内容1、发票上付款单位必需填写公司全称，不得空白、简写。2、发票上必需填定开具日期。3、发票上务必填写购买商品名称、数量、单价、大小写金额，若一张票开具多项物资合计金额的，必需附

10、有商场购物小票或加盖收款单位发票专用章的详细物资清单。4、必需加盖收款单位的发票专用章。5、发票所记载的各项内容均不得涂改、挖补；发票填写有误的，应由出具单位重开或更正，更正处须加盖出具单位的印章。6、票、物相符，票面金额与实际支付的金额相符。从外单位取得可抵扣的增值税票后需特别留意的内容1、发票记载内容字迹清楚。2、纳税人识别名等公司信息必需填定正确。3、发票所记载的各项内容均不得涂改、挖补；填写有误或金额有误的，应由出具单位重开，不得更改。4、报销时供应发票联和抵扣联至财务分别用于财务记帐和增值税抵扣。8.5 依据国税函2009617号规定，增值税般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增

11、值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额；取得2010年1月I日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。因此经办人在取得以上发票后，务必刚好将发票交会计审核人员，以便刚好抵扣。9罚则9.1 因收取假发票给公司造成税收损失的，区分以下状况对相关责任人进行奖惩：9.1.1 税收损失金额在5万元（含）以下的，罚款IOoO元；9.1.2 税收损失金额在5万元以上10万元（含）以下的，罚款2000元；9 .1.3税收损失金额在10万元以上的，罚款5000元；10附则10 .1本制度自201X年X月X日起执行。11 .2本制度未尽事宜，按公司有关制度执行。12 .3本制度由公司财务部负责说明和修改。