工会净资产类科目的会计账务处理.docx

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1、账务处理工会净资产类科目的会计账务处理净资产类301资产基金一、本科目核算工会库存物品、投资、在建工程、固定资产、 无形资产、长期待摊费用等非货币性资产在净资产中占用的 金额。二、本科目应当设置库存物品、投资、在建工程、固 定资产、无形资产、长期待摊费用”等明细科目，进行 明细核算。三、资产基金的主要账务处理如下： (-)确认资产基金时，按照确定的成本或金额，借记库存物品、投资、在建工程、固定资产、无形资产、长期待摊费用科目， 贷记本科目；同时，按照实际发生的支出，借记职工活动支出、行政支出、资本性支出、工会 资金结余”等科目，贷记银行存款、零余额账户用款额度等科目。（二）领用和发出库存物品时

2、，按照领用和发出库存物品的 成本，借记本科目（库存物品），贷记库存物品科目。（三）在建工程完工交付使用时，按照确定的固定资产成本, 借记固定资产科目，贷记本科目（固定资产）;同时，借记本科目（在建工程），贷记在建工程科目。（四）计提固定资产折旧、无形资产摊销及分摊长期待摊费 用时，按照计提的折旧、摊销及分摊的长期待摊费用的金额,借记本科目（固定资产、无形资产、长期待摊费用），贷记累计折旧、累计摊销、长期待摊费用科目。（五）以库存物品、固定资产、无形资产对外进行股权投资 时，按照确定的投资成本，贷记本科目（投资）；同时,按照投出资产的账面价值，借记本科目（库存物品、固定资产、无形资产），按照已计

3、 提的折旧、摊销金额，借记累计折旧、累计摊销科目，按照投出资产的账面 余额，贷记库存物品、固定资产、无形资产科目。收回投资时，按照收回投资的账面余额，借记本科目（投资）， 贷记投资科目;同时，按照实际取得的价款，借记银行存款”等科目，按照收回投资的账面余额，贷记工会资金结余科目，按照其差额，贷记或借记投 资收益科目。（六）对外捐赠、无偿调出库存物品、固定资产、无形资产 时，按照资产的账面价值，借记本科目（库存物品、固定资产、无形资产），按照已计 提的折旧、摊销金额，借记累计折旧、累计摊销科目，按照资产的账面余额， 贷记库存物品、固定资产、无形资产科目。（七）通过待处理财产损溢科目核算的资产处置

4、，有关 本科目的账务处理参见待处理财产损溢科目。四、本科目期末贷方余额，反映工会非货币性资产在净资产 中占用的金额。净资产类311专用基金一、本科目核算县级以上工会根据国家和全国总工会有关规 定，依法提取和使用的有专门用途的基金，包括权益保障金、 住房改革支出等。二、专用基金的主要账务处理如下:(-)提取专用基金时，借记维权支出”、其他支出等 科目，贷记本科目。(二)实际使用专用基金时，借记本科目，贷记库存现金、 银行存款等科目。三、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会专用基金的数 额。净资产类321工会资金结转一、本科目核算工会资金结转资金的调整、结转和滚存情况。二、本科目应当设置以下明细科

5、目：32101年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前 年度支出收回等原因，需要调整工会资金结转的金额。32102单位内部调剂：核算工会经批准对工会结余资金改变 用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。32103本年收支结转：核算工会本期专项工会资金收支相抵 后的余额。32104累计结转：核算工会滚存的工会资金专项资金结转金额。三、工会资金结转的主要账务处理如下：（-）因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调 整或收回的属于工会资金结转的金额，借记或贷记银行存 款等科目，贷记或借记本科目（年初余额调整1（二）经批准对工会资金结余资金改变用途，调整用于工会 其他未完成项目的，按照批

6、准的金额，借记工会资金结余 单位内部调剂科目，贷记本科目（单位内部调剂I（三）期末，将各类财政拨款以外的工会经费专项资金的收 入、支出本期发生额转入本科目，借记拨缴经费收入”、上 级补助收入、政府补助收入非同级财政拨款收入、 行政补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、其他收入科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目（本 年收支结转）昔记本科目（本年收支结转），贷记职工活 动支出、职工活动组织支出、职工服务支出、维权支 出、业务支出、行政支出资本性支出、补助下级 支出、对附属单位的支出、其他支出的工会资金 明细科目下各专项资金支出明细科目。（四）年末，冲销有关明细科目余额。将本科目（本年收支 结

7、转、年初余额调整、单位内部调剂）余额转入本科目（累 计结转力结转后，本科目除“累计结转明细科目外，其 他明细科目应无余额。（五）年末，对工会结转资金各项目执行情况进行分析，按 照有关规定将符合结余资金性质的剩余资金转入工会资金 结余科目。借记本科目（累计结转），贷记工会资金结 余结转转入科目。四、本科目期末贷方余额，反映工会滚存的工会资金结转资 金数额。净资产类322工会资金结余一、本科目核算工会资金结余资金的调整、结余和滚存情况。二、本科目应当设置以下明细科目：32201年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前 年度支出收回等原因，需要调整工会资金结余的金额。32202单位内部调剂：核

8、算工会经批准对工会结余资金改变 用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。32203本年收支结转：核算工会本期各非专项工会资金收支 相抵后的余额。32204结转转入：核算工会按规定转入工会资金结余的工会 结转资金。32205累计结余：核算工会设存的工会结余资金。三、工会资金结余的主要账务处理如下：（-）因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调 整或收回的属于工会资金结余的金额，借记或贷记银行存款”等科目，贷记或借记本科目（年初余额调整X（二）经批准对工会结余资金改变用途，调整用于工会其他 未完成项目的，按照批准的金额，借记本科目（单位内部调剂），贷记工会资金结转单位内部调剂科目。（三）以

9、货币资金对外投资时，按照投资成本金额,借记本科目（累计结余）, 贷记银行存款等科目；同时，按照确定的投资成本，借记投资科目，贷记资产基金投资科目。转让或收回投资时，按照实际取得的价款，借记银行存款”等科目，按照转让或收回投资的账面余额,贷记本科目（累计结余），按照其差额， 贷记或借记投资收益科目；同时，按照转让或收回投资的账面余额， 借记资产基金投资科目，贷记投资科目。（四）期末，将除财政拨款以外的各工会经费非专项资金的 收入、支出本期发生额转入本科目，借记会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政 府补助收入一一非同级财政拨款收入、行政补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、其他收入科目下各 非

10、专项资金收入明细科目和动用预算稳定调节基金科目，贷记本科目（本年收支结转）;借记本科目（本年收支结转）， 贷记职工活动支出、职工活动组织支出、职工服务支 出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、对附属单位的支出、其他支出的工 会资金明细科目下各非专项资金支出明细科目和安排预 算稳定调节基金科目。（五）年末，对工会结转资金各明细项目执行情况进行分析, 按照有关规定将符合结余资金性质的项目余额转入本科目，借记工会资金结转累计结转科目，贷记本科目（结转转入X（六）年末，冲销有关明细科目余额。将本科目（本年收支 结转、年初余额调整、单位内部调剂、结转转入）余额转入 本科目（累计结余

11、）0结转后，本科目除累计结余明细 科目外，其他明细科目应无余额。四、本科目期末贷方余额，反映工会滚存的工会资金结余资 金数额。净资产类331财政拨款结转一、本科目核算从同级政府财政部门取得财政拨款的县级以 上工会财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。二、本科目应当设置以下明细科目：33101年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前 年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的金额。33102单位内部调剂：核算工会经财政部门批准对财政拨款 结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。33103本年收支结转：核算工会本期财政拨款收支相抵后的 余额。33104累计结转：核算工会滚存的

12、财政拨款结转资金。本科 目还应按照基本支出结转和项目支出结转进行明细 核算，在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”和 公用经费进行明细核算，在项目支出结转明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，按照政府收支分类 科目中支出功能分类科目的项级科目进行明细核算。三、财政拨款结转的主要账务处理如下:（-）因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调 整或收回的金额，借记或贷记零余额账户用款额度、财政应返还额度等 科目，贷记或借记本科目（年初余额调整（二）经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整 用于工会其他未完成项目的，按照批准的金额，借记财政拨款结余单位内部调剂科目， 贷记本科目（单位

13、内部调剂I（三）期末，将财政拨款收入、支出的本期发生额转入本科 目，借记政府补助收入财政拨款收入科目，贷记本科目（本年收支结转）；借记本科目（本年收支结转），贷记职工活动组织支出、职工服务支出、维权支出、 业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、 对附属单位的支出和其他支出科目的财政拨款明细科目。（四）年末，冲销有关明细科目余额。将本科目（本年收支 结转、年初余额调整、单位内部调剂）余额转入本科目（累 计结转力结转后，本科目除“累计结转明细科目外，其 他明细科目应无余额。（五）年末，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将 符合结余资金性质的金额转入财政拨款结余科目。借记本科目（累计结转

14、），贷记财政拨款结余结转转入科目。四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会滚存的财政拨 款结转资金数额。净资产类332财政拨款结余一、本科目核算从同级政府财政部门取得财政拨款的县级以 上工会财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。二、本科目应当设置以下明细科目：33201年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前 年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结余的金额。33202归集上缴：核算工会按规定上缴财政拨款结余资金时, 实际核销的额度数额或上缴的资金数额。33203单位内部调剂：核算工会经财政部门批准对财政拨款 结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。33204结转转入：核算工会按规定转入财政拨款结余的财政 拨款结转资金。33205累计结余：核算工会滚存的财政拨款结余资金。本科 目还应当按照具体项目、政府收支分类科目中“支出功 能分类科目”的项级科目进行明细核算。三、结余资金的主要账务处理如下:(-)因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调 整或收回的金额，借记或贷记零余额账户用款额度、财政应返还额度等 科目， 贷记或借记本科目(年初余额调整（二）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余资 金额度的，按照实际上缴资金数额或注销资金额度,借记本科目（归集上缴），贷记零余额账户用