工会支出类会计科目账务处理.docx

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1、账务处理工会支出类会计科目二级明细编制说明支出类501职工活动支出一、本科目核算基层工会开展职工教育活动、文体活动、宣 传活动、劳模疗休养活动、会员活动等发生的支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50101职工教育支出：核算基层工会用于开展政治、法律、 科技、业务等专题培训和职工技能培训所需的教材资料、教 学用品、场地租金等方面的支出，用于支付职工教育活动聘 请授课人员的酬金，用于基层工会开展的职工素质提升补助 和职工教育培训优秀学员的奖励。50102文体活动支出：核算基层工会用于开展或参加上级工 会组织的职工业余文体活动所需器材、服装、用品等购置、 租赁与维修方面的支出以及活动场地、交通工

2、具的租金支出 等，用于文体活动优胜者的奖励支出，用于文体活动中必要 的伙食补助费。50103宣传活动支出：核算基层工会用于开展重点工作、重 大主题和重大节日宣传活动所需的材料消耗、场地租金、购 买服务等方面的支出，用于培育和践行社会主义核心价值观, 弘扬劳模精神、劳动精神、工匠精神等经常性宣传活动方面 的支出，用于基层工会开展或参加上级工会举办的知识竞赛、 宣讲、演讲比赛、展览等宣传活动的支出。50104劳模职工疗休养支出：核算基层工会用于组织和开展 的劳动模范和先进职工疗休养活动的公杂费等补助。50105会员活动支出：核算基层工会用于组织会员观看电影、 文艺演出、开展春游秋游，为会员购买当地

3、公园年票等的支 出；用于基层工会在重大节日（传统节日）和会员生日、婚 丧嫁娶、退休离岗的慰问支出。50106其他活动支出：核算基层工会用于开展其他活动的各 项职工活动支出。三、职工活动支出的主要账务处理如下：(-)发生职工活动支出时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定 的成本借记库存物品等科目， 贷记资产基金科目。（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的工会资金专项 资金支出转入工会资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结

4、余本年收支结转科目,贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类502职工活动组织支出一、本科目核算县级以上工会组织开展职工教育活动、文体 活动、宣传活动、劳模疗休养活动等发生的支出。二、本科目应当按照工会预算管理等规定，参照职工活动 支出科目设置明细科目。三、职工活动组织支出的主要账务处理如下:(-)发生职工活动组织支出时，按照实际支付的金额, 借记本科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额度”等 科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定 的成本借记库存物品”等科目，贷记资产基金科目。（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨

5、款结转本年收支结转科目，将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类503职工服务支出一、本科目核算工会开展职工劳动和技能竞赛活动、职工创 新活动、建家活动、职工书屋、职工互助保障、心理咨询等 工作发生的支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50301劳动和技能竞赛活动支出：核算工会组织开展合理化 建议、技术革新、发明创造、岗位练兵、技术比武、技术培 训等劳动和技能竞赛活动支出及其奖励支出

6、。50302建家活动支出：核算工会组织建设、建家活动方面的支出。50303职工创新活动支出：核算工会开展的劳模和工匠人才 创新工作、职工创新工作活动发生的支出。50304职工书屋活动支出：核算工会为建设职工书屋而发生 的图书购置以及维护的支出。50305其他服务支出:核算工会组织和开展会员和职工普惠 制服务、心理咨询、互助保障等其他方面的职工服务支出。三、职工服务支出主要账务处理如下：(-)发生职工服务支出时，按照实际支付的金额，借记本 科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额 度”等科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当 同时按照确定的成本借记“库存物品等科目，贷记资产 基金科

7、目。(二)期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转,借记财政拨款结转本年收支结转 科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项 资金支出转入工会资金结转，借记工会资金结转本年 收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工 会资金非专项资金支出转入工会资金结余，借记工会资金 结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类504维权支出 一、本科目核算工会用于维护职工权益的支出，包括劳动关 系协调、劳动保护、法律援助、困难职工帮扶、送温暖和其 他维权支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50401劳动关系协调支出：核算工会用于推进创建劳动

8、关系 和谐企业活动、加强劳动争议调解和队伍建设、开展劳动合 同咨询活动、集体合同示范文本印制与推广等方面的支出。50402劳动保护支出：核算工会用于开展群众性安全生产和 职业病防治活动、加强群众安全监督检查员队伍建设、开展 职工心理健康维护等以促进安全健康生产、保护职工生命安 全为宗旨开展的职工劳动保护发生的支出。50403法律援助支出：核算工会用于向职工群众提供法律咨 询、法律服务等发生的支出。50404困难职工帮扶支出：核算工会用于对困难职工提供资 金和物质帮助等发生的支出。50405送温暖支出：核算工会用于开展春送岗位、夏送清凉、 金秋助学和送温暖等活动发生的支出。50406其他维权支出

9、：核算工会用于补助职工等其他方面的 维权支出。三、维权支出的主要账务处理如下:(-)发生维权支出时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等 科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定 的成本借记库存物品等科目， 贷记资产基金科目。（二）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，按照提取 的金额，借记本科目，贷记专用基金科目。（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨款结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目

10、;将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类505业务支出一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业 务工作发生的各项支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50501培训支出：核算工会用于开展工会干部和积极分子培 训发生的支出。50502会议支出：核算工会用于工会会员大会或会员代表大 会、委员会、常委会、经费审查委员会以及其他专业工作会 议的各项支出。50503专项业务支出：核算工会用于开展组织建设、专题调 研、专项工作、劳模津贴、劳模专项补助、扶贫活动及外事 活动的支出。50504

11、其他业务支出：核算工会发生的不属于以上业务开支 的其他业务支出，如工会用于发放兼职工会干部和专职社会 化工会工作者补贴的支出等。三、业务支出主要账务处理如下：(-)发生业务支出时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等 科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定 的成本借记库存物品等科目， 贷记资产基金科目。（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨款结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目， 贷记本科目;将本科目

12、本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余, 借记工会资金结余本年收支结转科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类506行政支出一、本科目核算县级以上工会为行政管理、后勤保障等发生 的各项日常支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50601工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和长期 聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会 保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴 费、伙食补助费、住房公积金等。50602商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出 （不包括用于购置固定资产、无形资产的支出）包括：办 公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、

13、邮电费、物 业管理费、公务用车运行维护费（燃料费、维修费、过桥过 路费、保险费、安全奖励费用等）、其他交通费用、差旅费 （住宿费、城市间交通费、市内交通费、伙食补助费、杂费 维修（护）费、租赁费、公务接待费、专用材料费、劳务费、 委托业务费、工会经费、福利费等。50603对个人和家庭的补助支出：核算工会用于对个人和家 庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、 生活补助、医疗费补助等。50604其他行政支出：核算不能划分到上述明细科目的其他 行政支出。三、行政支出的主要账务处理如下：(-)计算确认当期人员经费时，按照计算确定的金额，借记本科目，贷记应付职工薪酬科目。（二）支出公用经费

14、时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等 科目。支出的款项中有购入库存物品的，应当同时按照确定的成本借记库存物品科目，贷记资产基金科目。（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出 转入财政拨款结转，借记财政拨款结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会 资金结转，借记工会资金结转本年收支结转科目，贷记本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工 会资金结余，借记工会资金结余本年收支结转科目， 贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。支出类507资本性支出一、本科目核算工会从事建设工程、设备

15、工具购置、大型修 缮和信息网络购建而发生的实际支出。二、本科目应当设置以下明细科目：50701房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公 用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线 路、电缆、水气管道等）的支出。50702办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围 的办公家具和办公设备的支出。50703专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固 定资产核算范围的各类专用设备的支出。50704交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支 出（含车辆购置税X50705大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮 支出。50706信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。 如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算 机硬件、软件等不符合固定资产、无形资产确认标准的，不 在此科目核算。50707其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的