工会资产类科目会计账务处理.docx

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1、账务处理工会资产类科目会计账务处理资产类IOl库存现金一、本科目核算工会的库存现金。二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现 金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。工会有受 托代管资金业务的，应当在本科目下设置代管经费明细 科目，核算工会受托代管的现金。三、库存现金的主要账务处理如下：(-)从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额, 借记本科目，贷记银行存款科目； 将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照实际借 出的金额，借记其他应收款科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

2、，按照实际收回 的现金，借记本科目，按照应报销的金额,借记行政支出等有关科目，按照实际借出的现金, 贷记其他应收款科目。（三）因其他业务收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。（四）收到受托代管的现金时，按照实际收到的金额，借记本科目（代管经费），贷记代管经费”科目；支付受托代管的现金时，按照实际支付的金额，借记代管经费”科目，贷记本科目（代管经费力四、本科目应设置现金日记账”，由出纳人员根据收付款 凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当 日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与 实际库存数进行核

3、对，做到账款相符。每日账款核对中发现 有待查明原因的现金短缺或溢余的，应当通过待处理财产 损溢科目核算。属于现金短缺的，应当按照实际短缺的金额,借记待处理财产损溢科目，贷记本科目；属于现金溢余的，应当按照实际溢余的金额,借记本科目，贷记待处理财产损溢科目。待查明原因后及时进行账务处理，具体内容参见待处理财产损溢科目。五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并 设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折 算后的人民币金额及来源简要说明等。有关外币现金业务的 账务处理参见银行存款科目的相关规定。六、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。资产类102银行存款一、本科目核

4、算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。 包括活期存款、定期存款等。二、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银 行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的 各项收支业务。工会可以根据实际情况在本科目下设置经费 集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费 集中户中归集工会拨缴经费，再按规定将属于本级工会的经 费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上 级工会或转拨下级工会。工会有受托代管资金业务的，应当 在本科目下设置代管经费明细科目，核算工会受托代管 的银行存款。三、银行存款的主要账务处理如下:(-)将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额, 借记本

5、科目，贷记库存现金科目。从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记库存现金科目，贷记本科目。（二）通过银行转账方式取得工会拨缴经费和其他相关收入, 按照实际收到的金额，借记本科目，按照应确认收入的金额，贷记拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入等科目， 按照应付上下级工会的金额, 贷记应付上级经费、应付下级经费科目。（三）通过银行转账方式支付各项支出，按照实际支出的金 额，借记职工活动支出、维权支出、业务支出等科目，贷记本科目。（四）收到银行存款利息，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记其他收入科目。（五）收到受托代管的银行存款时，按照实际收到的金额,借记本科目（代管经

6、费），贷记代管经费”科目；支付受托代管的银行存款时，按照实际支付的金额，借记代管经费”科目，贷记本科目（代管经费力四、工会发生外币业务的，主要账务处理如下：（-）以外币购买物资、设备等，按照购入当日的即期汇率 将支付的外币折算为人民币金额，借记职工活动支出、维权支出等科目， 贷记本科目的外币账户；同时，借记库存物品”等科目，贷记资产基金科目。（二）以外币收取相关款项等，按照收入确认当日的即期汇 率将收取的外币折算为人民币金额，借记本科目的外币账户，贷记有关收入科目。（三）期末，根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后 的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益,借记或贷记本科目，贷记或

7、借记其他支出科目。五、各级工会应当按照开户银行、存款种类分别设置银行 存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发 生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应当定期与银行对账，至少每月核对一 次，如有差额，应当编制银行存款余额调节表，调节相 符。六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。资产类Ill零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的县级以上工会根据财政 部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:(-)收到代理银行转来的授权支付到账通知书时，根 据通知书所列金额，借记本科目，贷记政府补助收入

8、科 目。(二)实际发生支出时，按照实际支出的金额，借记维权 支出、行政支出、资本性支出等科目，贷记本科目。（三）年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关 账务处理,借记财政应返还额度财政授权支付科目， 贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于 零余额账户用款额度下达数，根据未下达的用款额度，借记财政应返还额度财政授权支付科目，贷记政府补 助收入科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账 通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记财 政应返还额度财政授权支付科目。工会收到财政部门 批复的上年未下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记财政应返还额度财政授权支付科目。三、本

9、科目期末借方余额，反映县级以上工会尚未支用的零 余额账户用款额度。年度终了注销零余额账户用款额度后, 本科目应无余额。资产类121财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的县级以上工会年终应 收财政返还的资金额度。二、本科目应当设置12101财政直接支付”、o12102 财政授权支付两个明细科目，进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：(-)财政直接支付。年末，根据本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政 直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付） 贷记政府补助收入科目。工会使用以前年度财政直接支付额度支付款项时，借记维权支出、行政支出、资本性支出等科目的相关明细科目

10、，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付。年末，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处 理参见零余额账户用款额度科目。下年初，根据代 理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处 理参见零余额账户用款额度科目。四、本科目期末借方余额，反映县级以上工会应收财政返 还的资金额度。资产类131应收上级经费一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨） 的工会拨缴经费和补助。二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：13101应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的各 项补助收入。13102应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财 政划拨形式收缴的工会经费中应

11、划转给本级工会的部分。三、应收上级经费的主要账务处理如下：（一）年末，根据上级工会补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记上级补助收入科目。收到上级工会拨来的补助时，按照实际收到的金额，借记银行存款科目， 贷记本科目（应收上级补助1（二）年末，根据上级工会经费转拨通知中的相关金额, 借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的 部分，贷记拨缴经费收入科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记应付下级经费应付下级转拨经费科目。收到上级工会转拨的工会经费时，按照实际收到的金额，借记银行存款科目， 贷记本科目（应收上级转拨经费X四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级拨缴经

12、费和补助。资产类132应收下级经费一、本科目核算县级以上工会应收未收的下级工会应上缴的 工会拨缴经费。二、应收下级经费的主要账务处理如下：（一）年末，根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额,借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记拨缴经费收入科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记应付上级经费科目。（二）收到下级工会的上缴经费时,借记银行存款科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映县级以上工会应收未收的下 级工会应上缴的工会拨缴经费。资产类135其他应收款一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂 付款项。二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个 人）设置明细账，进

13、行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下:(-)发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。结算收回或核销转列支出时，按照收回的金额，借记库存现金、银行存款”等科目，按照列入支出的金额， 借记有关支出科目，按照结算总额,贷记本科目。（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款, 报经批准认定确实无法收回的应予以核销。转入待处理资产 时，按照待核销的其他应收款金额，借记待处理财产损溢科目，贷记本科目。报经批准予以核销时，借记其他支出科目， 贷记待处理财产损溢科目。核销的呆账，应在备查簿中保留登记。已核销呆账重新收回 的，按照实际收到的款项， 借记银行存款等科目，

14、贷记其他收入科目。四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续, 及时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的其他应收及 暂付款项。资产类141库存物品 一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物 品及达不到固定资产标准的工具、器具等。工会随买随用的 物品，可以在购入时直接计入支出，不通过本科目核算。二、本科目应当按照库存物品的类别、品名设置明细账，并 根据出入库单逐笔核算。三、库存物品的主要账务处理如下:()取得库存物品时。L购入物品验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记 ，资产基金一库存物品科目；同时，按照实际支付的金 额，借记职工活动支出、维权支出、行政支出等科 目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助 收入等科目。2,接受捐赠、无偿调入的库存物品，按照确定的成本，借记 本科目，贷记资产基金库存物品科目；同时，按照 实际支付的相关税费、运输费等金额，借记其他支出科 目，贷记银行存款、零余额账户用款额度、政府补助 收入等科目。（一）发出库存物品时。L开展业务活动等领用、发出库存物品时，按照领用、发出 库存物品的实际成本,借记资产基金一一库存物品科目， 贷记本科目。2.经批准对外出售库存物品时，按照出售库存物品的实际成 本，借记资产基金库存物品科目，贷记本科目。按 照出售过程中取得的价款，借记银行存款”等科目，贷记 其他收入科