固定资产处置出售的账务处理.docx

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1、账务处理固定资产处置出售的账务处理固定资产处置(卖掉)的账务处理,虽然这种业务发生不是 很频繁,但是作为财务的你在以后工作中肯定会遇到。1固定资产清理科目企业应该设置固定资产清理科目核算企业因出售、报废、 毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面 价值以及正在清理过程中发生的税费等。固定资产清理科目期末借方余额,反映企业尚未清理完 毕的固定资产清理净损失;固定资产清理科目期末贷方 余额,反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。2资产处置损益科目2017年底关于修订印发一般企业财务报表格式的通知 (财会201730号)新增了 资产处置收益”报表项目 和资产处置损益”会计科目。新增的

2、6115资产处置损 益”会计科目,核算企业出售划分为持有待售的非流动资 产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置 组(子公司和业务除外)时确认的处置利得或损失,以及处 置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资 产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置 非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出 非流动资产产生的利得或损失也在本科目核算。资产处置收益”报表项目和资产处置损益”会计科目是 企业会计准则中新增的。执行小企业会计准则的企业,并没 有资产处置损益会计科目。执行小企业会计准则,固定资产 清理的净余额应结转到营业外收支,不应计入资产处置损 益,填写

3、利润表时可以根据情况填写到营业外收入营 业外支出栏次。3固定资产转让完整分录示例案例一某企业为一般纳税人,现有一台设备,由于性能问题企业不 再打算使用。该设备原价不含税金额50万元,增值税进项 税额为6.5万元,已提折旧45万元,未提减值准备,报废 时的残值变价不含税金额为2万元,增值税税额为0.26万 元。报废清理过程中发生自行清理费用0.35万元。有关收 入、支出均通过银行办理结算。执行企业会计准则情况下,该公司应编制如下会计分录:(1)固定资产转入清理借:固定资产清理50000累计折旧450000贷:固定资产500000(2 )收回残料变价收入时借:银行存款22600贷:固定资产清理20

4、000应交税费一一应交增值税(销项税额)2600注:一般纳税人企业出售作为固定资产使用的动产,必须按 照增值税暂行条例的规定计算应该缴纳的增值税销项税。(3 )支付清理费用时借:固定资产清理3500贷:银行存款3500(4)结转固定资产清理净损失借:资产处置损益非流动资产处置损失33 500固定资产清33 500执行小企业会计准则情况下,该公司应编制如下会计分录:(1)固定资产转入清理借:固定资产清理 50000累计折旧450000贷:固定资产500000(2)收回残料变价收入时借:银行存款22600贷:固定资产清理20000应交税费一一应交增值税(销项税额)2600(3)支付清理费用时借:固

5、定资产清理3500贷:银行存款3500(4)结转固定资产清理净损失借:营业外支出非流动资产处置损失33 500贷:固定资产清理33500案例二 乙企业为一般纳税人,出售一台已经使用过的设备,原价为 300000元,已计提折旧40000元,实际出售不含税金额为 280000元,增值税36400元,已通过银行收回价款。执行企业会计准则情况下,乙企业应编制如下会计分录:(1 )将出售固定资产转入清理时借:固定资产清理260000累计折旧40000贷:固定资产300000(2)收回出售固定资产的价款时借:银行存款316400贷:固定资产清理280000应交税费一应交增值税(销项税额)36400(3 )

6、结转出售固定资产实现的利得时借:固定资产清理20000贷:资产处置损益非流动资产处置利得 20000执行小企业会计准则情况下,乙企业应编制如下会计分录:(1 )将出售固定资产转入清理时借:固定资产清理260000累计折旧40000贷:固定资产300000(2)收回出售固定资产的价款时借:银行存款316400贷:固定资产清理280000应交税费应交增值税(销项税额)36400(3)结转出售固定资产实现的利得时借:固定资产清理20000贷:营业外收入非流动资产处置利得20000案例三丙企业为一般纳税人,有一台原价250000元,已经计提折 旧70000元的生产设备,由于操作人员操作失误导致设备损

7、坏,评估修理费用高昂,公司决定更新换代,需要将该设备 处置,用银行存款支付清理费用4000元,残料作价500元 入库,应该由责任人赔偿15000元。执行企业会计准则情况下,丙企业应编制如下会计分录:(1)将报废固定资产转入清理时借:固定资产清理累计折旧70000180000贷:固定资产250000(2)支付清理费时借:固定资产清理4000贷:银行存款4000(3)残料作价入库时借:原材料500贷:固定资产清理500(4)应收责任人赔偿款时借:其他应收款 15000贷:固定资产清理15000(5)结转清理的净损失借:资产处置损益一非流动资产处置损失168500贷: 固 定 资 产 清理168500执行小企业会计准则情况下,丙企业应编制如下会计分录:(1 )将报废固定资产转入清理时借:固定资产清理180000累计折旧70000贷:固定资产250000(2)支付清理费时借:固定资产清理4000贷:银行存款4000(3 )残料作价入库时借:原材料500贷:固定资产清理500(4)应收责任人赔偿款时借:其他应收款15000贷:固定资产清理15000(5)结转清理的净损失168500借:营业外支出一非流动资产处置损失168500贷:固定资产清理

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