电商发货、退货等交易模式的会计账务处理.docx

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1、电商发货.退货等交易模式的会计账务处理账务处理交易情形一：网店订单在线付款至担保方发货确认收货担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、正常交易）1、提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）2、在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业,此时不作会计处理3、发货Q）发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品（2）由物流公司送货时发生物费用：借销售费用贷:应付账款或现金等4、确认收货(1)交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)结转销售成本分录：借:主营业务成本贷:

2、发出商品5、担保方清算货款受到第三方货款并扣除手续费：借：银行存款或其他科目财务费用贷：应收账款说明：这里的扣款，指的是交易中的网银扣款，代销扣款应计入销售费用。交易情形二：网店订单在线付款至担保方发货拒收退回重新发货确认收货担保方清算货款(先付款后发货、有第三方担保、因拒收须重新发货的交易)1、提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)2、在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理3、发货(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等4、拒收退回

3、将退回货品从发出商品转回借:库存商品贷:发出商品或便于软件统计适用下面分录借:发出商品（负数红字）贷：库存商品（负数红字）5、重新发货重复13的会计操作，如确认收货按情形一分录。交易情形三：网店订单在线付款至担保方发货一拒收退回担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易）1、提交网店订单（初次提交单时不须做会计处理）2、在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理3发货(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等4.拒收退货将退回货品从

4、发出商品转回库存商品借:库存商品贷:发出商品客户预付款未到公司账户，无需分录。交易情形四：网店订单在线付款至担保方担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交易）企业未发货前取消，企业既没有成本支出，也没有利益流入,无需进行账务处理。交易情形五：网店订单在线付款直接到账发货确认收货（先付款后发货、无第三方担保、正常交易）1、提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）2、在线付款直接到账借：银行存款贷:预收账款3、发货（1）发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或

5、现金等4、客户确认收货(1)确认收入借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)结转成本借：主营业务成本贷：发出商品交易情形六：网店订单在线付款直接到账发货拒收退回重新发货确认收货(先付款后发货、无第三方担保、因拒收须重新发货的交易)提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)2、在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用：借:银行存款或其他科目财务费用贷:预收账款3、发货(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等4、拒收退回

6、将退回货品从发出商品转回库存商品:借:库存商品贷:发出商品5、重新发货(1)与发货处理同：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用借:销售费用贷:应付账款或现金等6、确认收货(1)交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录:借:预收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)结转销售成本分录借:主营业务成本贷:发出商品交易情形七：网店订单在线付款直接到账发货拒收退回一退款(先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易)1.提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)2、在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理：借:银行存款或其他科目贷:预收账款说明：有结

7、算手续费做财务费用处理，退货时手续费返还冲减财务费用。3、发货(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等4、拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借:库存商品贷:发出商品5、退款取消交易退回货款：借:预收账款贷:银行存款或其他科目交易情形八：网店订单一在线付款直接到账退款（先付款后发货无第三方担保、付款后即反悔取消交易）1.受到货款借：银行存款贷：预收账款2、退款借:预收账款贷:银行存款交易情形九：网店订单发货确认收货和收款（先发货后付款正常交易）1.提交网店订单（初

8、次提交订单时不须做会计处理）2、发货(1)货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等3、确认收货和收款(1)买方收货并支付货款，确认收入分录：借:现金或银行存款(物流公司代收时挂应收账款)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)结转销售成本分录：借:主营业务成本贷:发出商品交易情形十：网店订单发货一拒收退回重新发货一确认收货利收款（先发货后付款、因拒收须重新发货的交易）1.提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）2、发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先

9、将货品成本转至发出商品借:发出商品贷:库存商品（2）由物流公司送货时发生物流费用借:销售费用贷:应付账款或现金等3、拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品：借:库存商品贷:发出商品（或借:红字发出商品贷:红字库存商品）4、重新发货（1）再次发货仍未能确定能否方不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品（2）由物流公司送货时发生物流费用借:销售费用贷:应付账款或现金等5、确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录：借:现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本分录：借:主营业务成本贷:发出商品交易

10、情形十一：网店订单一发货T拒收退回取消交易（先发货后付款、被拒收并取消交易）1、提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）2、发货(1)货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品借：发出商品贷：库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等3、拒收退回取消交易取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品(或借：红字发出商品贷：红字库存商品)交易情形十二：已成交后退回货品T换货发货(受理已成交后的换货)1、已成交后退回货品(1)成交后要求换货收到退货时，冲减收入分录借：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)贷：应付账款(

11、2)冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本(或用红字冲回，借：应收账款红字贷:主营业务收入红字应交增值税-销项税红字；借：主营业务成本红字贷：库存商品红字)2、换货发货(1)按原退货金额确认换货收入借：应付账款或应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)(2)按换出货品结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品(3)由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等交易情形十三：已成交后退回货品T退款（受理已成交后的退货并退款）1、已成交后退回货品（1）成交后要求退货收到退回货品时，冲减收入分录借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）贷：应付账款（2）冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本应交税费-应交增值税（销项税）红字负数2、退款收到退货后退款时借：应付账款或应收账款贷：银行存款或其他科目