小微企业年底、月末计提结转的会计账务处理分录.docx

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1、账务处理小微企业年底、月末计提结转的会计账务处理分录易出错一：第四季度的所得税没有计提，本年利润出现跨年计提现象，这是不规范的。季度计提所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税结转所得税：借：本年利润贷：所得税费用易出错二：股东资金（老板）与企业资金总是混在一起。这样是错误的，股东如果帮助企业垫资，需要计入其他应付款如果股东决定增资需要办理相关手续计入实收资本，要不然以后清算个税可就有的交了。1.只是垫资借：银行存款贷：其他应付款-股东2、股东捐款，不赠股份：借银行存款贷浸本公积PS股东捐款不计入营业外收入。3、股东增资借：银行存款贷：实收资本-股东易出错三：年度利润不结转。关账利润不结

2、转就没有办法影响后面的所有者权益。结转本年利润（若是盈利）：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润结转本年利润（若是亏损）：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润易出错四：增值税加计抵减统一记“其他收益”一般加计抵减是用来冲成本，只有无法冲成本时才确认收入。账务处理：1.冲成本的加计抵减：借：应交税费一增值税加计抵减额贷：生产成本一X农产品2、无法冲成本时计入其他收益：借：应交税费一增值税加计抵减额贷：其他收益（小企业用营业外收入）3、当月有未交增值税借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一增值税加计抵减额易出错五：年终奖年底不能计提年终奖如果年底没有计提,跨年账务将会带来很大麻烦，需要记以前年底损

3、益调整科目(1)计提度年终奖借：管理费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资薪金(2)发放年终奖：借：应付职工薪酬-工资薪金贷：银行存款应交税费-个人所得税2万元易出错六：零售业、餐饮业等企业长期未开发票，带来涉税风险。要申报未开票收入，与已开票收入一样。但要注意，如果企业一次票也没开过，最好不要申请未开票收入。借：银行存款或者现金贷：主营业务收入应交税费-应交增值税易错出错七：一次性支付一年房租，是否可以一次性计入费用。这个问题让会计们很头疼，有说可以的，有说不可以的。正确答案是，一次性付从1到12月费的房租不跨年是可以一次性计入费用。如果跨年，如支付今年5月份到明年4月份的房租，则需要每月摊销

4、。1、若一次性支付只用于当年房租12万。账务处理：借：管理费用-租赁费12万元贷：银行存款12万元2、若支付跨年房租，应计入“预付账款”。（5月到第二年4月）借：预付账款-租赁费12万元贷：银行存款12万元次年可以按月分摊或者一次性分摊计费用。借：管理费用-租赁费1万元贷：预付账款-租赁费1万元或者：（本年的一次性计入费用）借：管理费用-租赁费8万元贷：预付账款-租赁费8万元易错分录八：工装、桶装水、药品、防护用品计入“职工福利”这是很多新手会计容易犯的错误，只要是职工使用的统统计入职工福利，其实这么做账，太傻了。让企业白白损失了很多进项税的同时，有增加了职工福利额的压力。其实，如桶装水，是日

5、常办公生产所必须的，完全可以计入“管理费用，或生产成本；工装、药品、防护用品完全可以计入“劳保费。1、企业9月份定制桶装水500元，其中200元用于办公室，300元用于生产车间。借：制造费用300管理费用一一办公费200贷：银行存款5002、企业9月份为员工定制工装2万元,购买口罩300元，为讲师购买润喉片IoO元，。借：管理费用劳保费20400贷：银行存款20400财务管理制度第一章会计机构设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以精简、高效率为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位责任制，以便分

6、清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一岗，或一人多岗，坚持精简、高效率”的原则，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。第一条设财务部主管一人1.在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财务会计工作。2、加强财务管理，严格控制费用开支,3、建立健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料，协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提

7、高资金使用效果。6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释财务方面的情况。8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。第二条设会计岗位一人。1.根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐，做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，

8、提出建议，改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表（年报）。第三条设出纳岗位一人1.办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付,记帐凭证必须加盖现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫”的印章，不得以白条抵充库存现金,更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。如因特殊情况，确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕的收付款凭证，逐笔Jl质序登记，并每日结出余额，要做到帐帐相符、帐实相符，月末要编制银行余额调节表，对于未达帐项，要及时

9、提出查询。3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整无缺，如有短缺，要负赔偿责任。4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即交由会计编制记帐凭证，以便及时记帐。7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度,以便全体工作人员执行。第一条一般规定1.本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统一由财务部负责办理，财务部是代

10、表公司对外结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所造成的后果负责任。2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私,贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐（指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级报告。3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批

11、的领导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒绝付款。4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产都应设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经批准方可办理报废注销手续。5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同，最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公司的经济权益。第二条资金的管理1.禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非法调走或挪用资金，财务部

12、门有权制止这些违法行为，拒绝支付款项。1.因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物出差回来等）办理报帐手续。2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支付款项业务。3、凡属预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核，总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必须取得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来帐目，否则造成损失由经手人负责。4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损失，应由责任者本人负责，公司拒绝接受任

13、何解释。第三条低值易耗品管理1.低值易耗品是指单价在20xx元以下，不是使用一次而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买,否则作违反反纪律处理。2、使用人必须办理领用低值易耗品手续，方能领用并成为当然的.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理移交手续，年底前对实物进行盘点，核对帐目，检查财产实际情况。3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失，使用人应负赔偿责任。根据价值大小，如若发现利用工作之便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。第四条费用开支管理二、办公费1.购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负责，公司各部

14、门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定专人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐，及时登记领退情况，职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的物品，要其本人赔偿。三、借款程序1.借款人填写借款单，部门主管签字。2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实际需要另外审批。4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。四、报销程序1.报销人将票据粘贴好，填

15、写内容、金额，送部门主管、主管经理。2、财务部主管根据公司有关规定，逐一审核，签署意见。3、总经理或副总经理根据各级主管的联签和公司相关规定进行批示。4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算，填制记帐凭证。5、出纳员要报销人或收款人签字，根据记帐凭证付款或冲帐，实行多退少补。第五条存货管理一、建立以仓库工作为基础，生产、采购参与管理，财务给予监督的存货管理体系。二、建立存货月终（每月最后一天）盘点制，并填制盘点表。三、仓库工作，在实物管理上，仓库管理员必须处理好日常工作，做好货物的收进、发出及登记工作。第六条往来帐款管理1.会计人员要正确、及时地做好应收帐款、应付帐款、其他应收款、其他应付款、预收帐款、预付帐款的核算工作。2、反映债权、债务的存在和坏帐情况，定期清理各种往来帐款，每月与客户核对，防止坏帐损失。3、应分别将不同单位的名称和个人姓名设立明细帐户，并及时催收货款或清偿材料款。要与客户每月对帐。第七条销售管理1.加强销售合同的管理和监督，按合同规定的结算条款及时结算货款，监督检查销售收入的回收、保证合同履行。合同一式三份，财务一份，主管部门一份，客户一份；2、认真进行销售核算、严格按规定