个税合理优化税负方法.docx

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1、个税优化税负管理分析个税改革后，起征点由3500元/月提高到6万元/年，并有以下几点值得关注1 .由按月计税改为按年计税，纳税尺度更加合理，避免因月度收入差距导致多缴纳个税。举个栗子,A、B两名员工2017年在不同企业从事产品销售工作。A员工所在企业按年核算全年销售提成。1-11月每月扣除社保后，发放3000元基本工资，缴纳个税0元。12月扣除社保后，收入2.7万元,一次性缴纳个税2245元。B员工所在企业按月核算月度销售提成。1-12月每月扣除社保后，发放5000元工资，全年缴纳个税=45*12=540元。即：旧版个税政策下，A与B均为全年总收入6万元，缴纳个税却相差1705元。C、D两名员

2、工2019年在不同企业从事产品销售工作。(均无专项附加扣除项)C员工所在企业按年核算全年销售提成。1-11月每月扣除社保后，发放5000元基本工资，缴纳个税0元。12月扣除社保后，收入2.9万元，一次性缴纳个税720元。D员工所在企业按月核算全年销售提成。1-12月每月扣除社保后,发放7000元工资按照全年6万免税额度,1-8月总收入5.6万元,不纳税。9月收入纳税二(0.7w-0.4w)*0.03=90元,10-12月纳税=0.7w*0.03*3=630元，全年累计纳税720元。即：新版个税政策下，C与D均为全年总收入8.4万元，缴纳个税完全相同。结论：对市场开拓、产品销售等类型员工，不再因

3、为月度收入差距大造成多缴纳个税。员工获得大额度津贴、专项奖励时，完全可以建议公司在一个月内兑现完毕。2 .企业可酌情改变上半年收入低，下半年收入高的分配惯例，适当提前预兑现。目前企业普遍做法是，上半年只发常规薪酬，下半年发年终奖或双工资等，如薪酬核算人员没采用合理避税技巧，就可能造成员工下半年缴纳大额度个税的损失。2019年采用按年度免税额计税后，个税的多少取决于年度总收入，企业在上半年发放一些大额度奖金，不会因此多上税，还可让员工早点拿到钱存点利息。举个栗子，A员工2019年2月收到公司2万元年终奖预兑现，存入理财账户,按照年化3.65%计算,每天可收益2元，至U12月时，已额外收获540元

4、利息。B员工2019年12月收到公司2万元年终奖。A员工相比B员工，成为新政策下企业调整分配方式的受益者。3 .员工会感觉2019年前半年工资到账收入高，后半年工资到账收入低。这是因为全年累计收入在6万免税额度内，不需要缴税。当累计收入超过6万元时，纳税税率、金额会递增。不考虑专项附加扣除情况下，当月应缴纳个税金额为：截止当月全年累计收入应纳税额-截止上月全年累计收入已纳税额。举个栗子，B员工2019年,扣除社保后每月收入为1万元，那么1-6月无需缴纳个税。7月缴纳个税=IW*0.03-0=300元。8月缴纳个税=(lw+Iw)*0.03-300=300元。9月缴纳个税=(lw+lw+lw)*

5、0.03-(300+300)=300元。OOO考虑上专项附加扣除，收入较高者，明显在年度最后几个月会缴纳较多个税。二、如何用好专项附加扣除。一句话总结，6项附加扣除，就是3家1老2小1己。3项与家庭相关：住房租金、住房贷款利息、大病医疗。1项与老人相关：赡养老人。1项与小孩相关：子女教育、3岁以下婴幼儿。1项与自己相关：继续教育。具体的免税额度及适用条件，大家已了如指掌，重点说一下可分摊额度的项目如何合理分摊。1 .赡养老人，2000元/月免税额度。如共同赡养人有2名,按照规定，必须选择每人每月1000元免税额度平均分摊。如共同赡养人大于2名，按照规定，可均摊、约定分摊或老人指定分摊。2 .子

6、女教育（含子女本科以下学历的继续教育）,每个子女100O元/月免税额度。选择由夫妻一方全额享受或双方各自每月500元免税额度。3 .纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的IO0%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。4 .大病医疗,当年孩子自付部分超过1.5W后在8w内的据实金额。选择由夫妻一方全额享受免税额度。5 .住房贷款利息，1000元/月免税额度。选择由夫妻一方全额享受免税额度。6 .住房租金，800-1500元/月免税额度。选择由夫妻一方全额享受免税额度。

7、以上可以分摊额度的专项附加扣除项目，在夫妻、或大于2个共同赡养人之间分摊时，遵循同样的最优化分摊原则。即：通过判断分摊人全年总收入所在税率档的高低,来决定分摊方式。举个栗子，老王和小红是夫妻，老王扣除社保缴费后，年度收入合计为15万元，小红扣除社保缴费后，年度收入合计为9万元。双方父母未满60周岁，有一女儿在读幼儿园，一套房在还贷款利息。合计专项附加扣除为2000元/月。减去6万/年免征额后,老王个税税率在3%-10%之间，小红个税税率为3%0很明显，子女教育和住房贷款利息的额度都应全额分配给老王,可节税2.4w*0.1=2400元。如分配给小红，只能节税2.4w*0.03=720元。结论：专

8、项附加扣除项目涉及分摊时，一定要对照税率表，分析分摊人税率区间的差异，把尽可能多的额度让给税率档次高者。专项附加扣除的使用方式：L员工填写专项附加扣除申报表，所在单位提交税务部门审批通过后，员工即可享受附加扣除免税额度。2、所在单位按照6w年的额度去预扣税，员工在次年3月-6月申请个税清算后多退少补已缴纳个税。第2种方式，明显更方便、快捷，员工无需给单位提交纸质表格，只需在官方的个人所得税APP中自行申报即可。三、个税合理避税技巧。每名纳税人，每年享有一次年终奖计税机会，即用年终奖总额除以12个月的商数去匹配税率区间，再用速算法得出年终奖应缴纳的个税。在每个税档的临界值处，会存在年终奖雷区，简

9、单来说就是多发1元钱，却要多缴纳几千元甚至几万元个税。新政策下，3%税档平均月度上限金额为3000元,10%税档平均月度上限金额为12000元。举个栗子小陈发放年终奖36000元小贺发放年终奖36001元。小陈缴纳个税36000*0.03=1080元，小贺缴纳个税=36001*0.1-210=3390.1,小贺看似多发1元钱,实际却多缴税2310.1元。这就是年终奖雷区。作为普通纳税者，大多人不清楚个税是怎么计算出来的。要避免年终奖雷区，更多的要靠企业薪酬核算人员去研究，并采用合理避税方法。上述例子，应把小贺年终奖的36000元采取一次性奖金计税，把另外1元采用正常月度奖金去计税，瞬间为员工节

10、税2000多元。用数学公式找到3%、10%两个税档间的平衡点。假设年终奖金额为A,除以12的商数在3000-12000之间。（超出3%上限后，多发金额等于多纳税金额）（A*0.1-210）-36000*0.03=A-36000求得平衡点金额A=38566.67,此时，超过3%税档临界值36000元的2566.67元，多发金额正好等于多缴纳个税金额。平衡点提供了躲避年终奖雷区的指导性数据。新政策下，个税金额是按照年度总收入来计算，月度收入无论如何分配，都无法产生避税的作用。所以，除了合理分配好专项附加免除额度外，科学核算年终奖成为合理避税的关键。例1小君不符合专项附加扣除条件（全年免税额度为6万

11、），扣除社保个人缴费后,1-12月工资收入5万元，12月底年终奖收入3.6万元。如直接核算年终奖，全年总个税=0+3.6w*0.03=1080元。采用优化方案，将年终奖分为1万元和2.6万元，全年总个税=0+2.6w*0.03=780元。个税下降了28%o优化关键在于，充分利用正常工资收入所在低税率区间的免税额度。例2老王专项附加扣除免税额度4.8万/年(全年免税额度为10.8万),扣除社保个人缴费后,1-12月工资收入15万元,12月底年终奖收入5万兀。如直接核算年终奖，全年总个税=3.6w*0.03+0.6w*0.1+(5w*0.1-210)=6470元。采用优化方案，将年终奖分为1.4万

12、元和3.6万元，全年总个税=3.6w*0.03+(0.6w+1.4w)*0.1+(3.6w*0.03)=4160元。个税下降了36%。优化关键在于通过年终奖分成2笔核算,合理避开了年终奖雷区。例3老张专项附加扣除免税额度L2万/年(全年免税额度为7.2万)，扣除社保个人缴费后,1-12月工资收入26万元,12月底年终奖收入10万元。如直接核算年终奖，全年总个税=3.6w*0.03+10.8w*0.1+4.4w*0.2+(10w*0.1-210)=30470元。机械性的采用例2优化方案，将年终奖分为6.4万元和3.6万元，全年总个税=3.6w*0.03+10.8w*0.1+(4.4w+6.4w)

13、*0.2+(3.6w*0.03)=34560元。个税不降，反而增加了13%!优化失败的原因是，对税率区间和年终奖雷区理解不透彻，单纯考虑把年终奖分为2笔星利用到了3%税率区间却使原先处于10%年终奖税率区间的收入进入到20%正常收入税率区间，造成个税的增加。通过以上实例，得到新政策下个税合理避税的操作方法：综合考虑年终奖所在税率区间和正常收入已达到的税率区间，结合对年终奖雷区的回避，得到最优化的合理避税方案。企业通过分析研究，采用合理避税法后，让员工直接受益，特别是对企业高管，高级职业经理人等高收入阶层而言，合理避税的效果更是十分显著。为便于合理避税，企业可在薪酬设计时,直接优化到位。最优薪酬

14、设计示例：某IT业高管不享受专项附加扣除，缴纳社保个人部分后，年收入100万元。方案一：7.1w/月*12+14.4W年终奖。全年总个税=(85.6w-6w)*0.35-85920+(14.4w*0.1-210)=206870元。方案二：5.8wy*12+30w年终奖。全年总个税=(70w-6w)*0.3-52920+(30w*0.2-1410)=197670元。方案三：4.8w月*12+42W年终奖。全年总个税=(58w-6w)*0.3-52920+(42w*0.25-2660)=205420元。方案四：2.8w月*12+66w年终奖。全年总个税=(34w-6w)*0.2-16920+(66w*0.3-4410)=232670元。方案二相比方案四，为个人直接增加3.5万元到账收入！由此看来，新政策下，对个税合理避税的研究很有必要，也有意义，将让纳税人受益匪浅。