出口收汇结汇的会计账务处理.docx

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1、账务处理出口收汇结汇的会计账务处理分录案例：某公司出口货物,合同金额1700USD ,当月1日汇率 6.7193 ,实际收到1669USD ,结汇汇率6.6998 ,中间差 的31USD ,是中转行的手续费。该怎么做账呢？1.出口报关后，依据报关金额，以出口当月税局公布的汇 率折算为人民币，开具普通发票确认收入;（设定报关金额 =合同金额，该产品符合免税条件）借:应收账款/预收账款-XXX外商（汇率：6.7193 ） USD1700.00 11422.81贷：主营业务收入11422.81同时需要结转成本：借：主营业务成本XXX贷：库存商品-XXX数量XX XXXXX.002 .收到外汇时：借：

2、银行存款-美元户 USD1669.00 6.6998RMB11181.97借：财务费用-手续费：207.69贷:应收账款/预收账款-XXX外商USD1700.00 6.6998 11389.663 .结汇时：借：银行存款-基本户/人民币户11181.97贷：银行存款-美元户 USD1669.00 6.6998RMB11181.974 .期末调汇：可设置汇率自动调汇借：财务费用-汇兑损益33.15贷：应收账款/预收账款-XXX外商33.15出口收汇结汇账务处理主要包括以下几个方面： 出口收汇的会计处理 出口收汇是指企业从海外客户处收到的货款或服务费用 等收入。企业应当在收到出口收汇后，及时进行会

3、计处理。 具体操作为：将收到的出口收汇金额记入银行存款账户, 并在应收账款中核销相应的出口应收账款。出口结汇的会计处理出口结汇是指企业将出口收汇兑换成人民币的行为。企业 应当在出口结汇后，及时进行会计处理。具体操作为：将 出口结汇所得的人民币金额记入银行存款账户，并在应收 账款中核销相应的出口应收账款。出口退税的会计处理出口退税是指企业向海关申请退还出口货物的增值税和 消费税。企业应当在获得出口退税后，及时进行会计处理。 具体操作为：将获得的出口退税金额记入银行存款账户， 并在应收账款中核销相应的出口应收账款。出口保险的会计处理出口保险是指企业为出口货物购买的保险。企业应当在购 买出口保险后，

4、及时进行会计处理。具体操作为：将购买 出口保险所支付的保险费用记入其他业务成本账户。综上所述，出口收汇结汇账务处理是企业在出口业务中必 须要进行的会计处理。企业应当根据实际情况，及时进行 会计处理，确保账务处理的准确性和规范性。财务管理制度内容第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的 发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度 和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法：（-）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行, 维护资金安全，努力提高公司经济效益。（二）做好财务管理基础工作,建立健全财

5、务管理制度， 认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性 和准确性。（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管 理部定期进行财产清蛰。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、 考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管 理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会 人员要认真执行会计法，坚决按财务制度办事，并严守 公司秘密。第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是 公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录 的主要依据。弟八杀公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

6、记帐凭 证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务 摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员， 复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证 还应当由出纳人员签名或盖章。第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业 务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务 为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口 径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务 的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计 凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第九条会计人员根据不同的账务内

7、容采用定期对会计账簿记 录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位 或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相 符。第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表 和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按会计档案管 理办法的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计 工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有 监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上 签字后，移交人员方可调离或离职。第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。 公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资 报告向投资者开具出

8、资证明，并据此入账。第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加 资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按 公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转 让的出资。财务部门应据实调整。第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时 应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保 证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应 查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后 处理。第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由 财务管理中心登记后才能正式

9、对外签发，财务管理中心据此 纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部 门撤销担保。第十八条现金的管理：严格执行人民银行颁布的现金管理暂行 条例，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额， 超出限额部分要及时送存银行。第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出 现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要 及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不 定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付 都必须有合法的原始凭证。第二十条银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工 作，非因业务需要不准外泄，银行账户印鉴实行分管并用制， 不得一人统一

10、保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账 户印鉴。第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票, 不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现 金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余 额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门 负责人。第二十二条应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清 收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部 门积极催收，避免形成坏账。第二十三条其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个人借款 审批程式，借款的审批程式是：借款人一部门负责人-财务 负责人一总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各 种费用专案的

11、支付。第二十四条短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现 的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务 制度规定记账、核算收入成本和损益。第二十五条长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的 投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真 做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后, 由财务管理中心办理入账手续。公司对被投资单位元没有实 际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的, 长期投资采用权益法核算。第二十六条固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资 产进行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、 机械、运输工郸口其他与经营有关的

12、设备器具、工具等; 不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并 且使用期限超过2年的。第二十七条固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固 定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保 管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账。第二十八条固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折 旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：1 .房屋、建筑物，为20年；2 .飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备， 为10年；3 .与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年；4 .飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5 .电子设备，为3年。第二十九条已经提足折旧、继

13、续使用的固定资产不再提取折旧，提 前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产, 当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合 管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明 原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准 后进行账务处理。第三十一条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包 括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入 账，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。第三十二条递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内 分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支 出和

14、摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自 营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租 入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营 业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确 反映，以保证公司损益的真实性。第三十四条营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到 账外或作其他处理。第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规 定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。 控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。第三十六条成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用

15、、其他营 业支出等。（-）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支 出。（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、 职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产 折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待 费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务 费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国 家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短于 5年。（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和 坏账准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实 行差额提取，坏账准备金按年末应收账款余额的1%提取。（六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作 餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。第三十七条职工福利费按工资总额14%计提,工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。第三十八条加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准 和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领 导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定 的行为应及时向领导反映。第三十九条公司各项成本费用由财务管理中心负