企业的留存收益与其他综合收益.docx

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1、企业的留存收益与其他综合收益一、留存收益留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或法定的原因等没有分配给所有者而留存在公司的盈利。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积金和未分配利润两个部分，其中盈余公积金是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余。二、留存收益的账务处理(-)利润分配1 .利润分配的顺序。利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。企业本年实现的净利润加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的

2、余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。2 .设置的科目。留存收益的核算设置“盈余公积”和“利润分配”科目。企业在“利润分配”科目下，设置“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利”“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配一未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。（1）结转净利润。首

3、先，将当年实现的净利润通过“本年利润”科目的借方转入“利润分配一未分配利润”的贷方，形成可供分配的利润，进行具体的利润分。（2）提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积。（4）按照股东大会的决议，向投资者分配利润。（5）将利润分配各明细科目“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利”额转入“利润分配一未分配利润”科目。“利润分配一未分配利润”科目如出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年以后可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积补亏用利润弥补亏损，不需要做账务处理，属于“利润分配一未分配利润”借贷方

4、自动抵减；以盈余公积补亏时，分录如下：借：盈余公积贷：利润分配一盈余公积补亏借:利润分配一盈余公积补亏贷：利润分配一未分配利润（二）盈余公积盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。按照中华人民共和国公司法有关规定，公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损，下同）的10%提取法定盈余公积。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%O法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。值得注意的是，在计算提取盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。公司制企业可根据股东大会的决议提取任意盈余公积。非公司制企业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积。法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同，前者以国家的法律法规为依据；后者由企业的权力机构自行决定，企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。1 .提取盈余公积。企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目处理。2 .盈余公积补亏。3 .盈余公积转增资本。4 .用盈余公积发放现金股利或利润。