减免增值税的账务处理.docx

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1、账务处理减免增值税的账务处理一、一般纳税人的会计分录（一）关于销项税额1.直接减免Q）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费应交增值税（销项税额）借：应交税费应交增值税（减免税金）贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）Q）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费一一应交增值税（销项税额）（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后

2、费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。1.若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；借：原材料等（价税合计）贷：银行存款等2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。借：原材料等（不含税金额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料等（即：票面增值税额）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）二、小规模纳税人的会计分录小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。1.直接减免Q）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费应交增值税期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益借：应交税费应交增值税贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）Q）正常计提增值税额，申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费应交增值税（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等