增值税申报比对操作规程.pptx

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1、增值税纳税申报比对管理操作规程培训主要内容 国家税务总局关于印发的通知 （税总发2017124号 ） 文件规定：为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，2018年3月1日起执行增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）。废止文件同时以下文件废止：国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理流程的通知（国税办发200334号）增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程（国税发200561号）国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知(国税发2005141号）国家税务总局关于执行增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程的通知（国税函2

2、006824号）国家税务总局关于实施增值税普通发票一窗式比对的通知(国税函2006971号）国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事 项的通知(国税函20081074号）同时废止一申报比对范围、内容二申报比对规则三申报比对流程四省局关于申报比对有关规定五区县级主管税务机关应做的工作目录 CONTENTSLOGOLOGO1.增值税纳税申报表及其附列资料（以下简称“申报表”）信息。 比对比对范围范围3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。6.申报比对所需的其他信息。一、申报比对范围、内容2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。4.纳税人税款入库信

3、息。5.增值税优惠备案信息。LOGOLOGO表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。 比对比对内容内容票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。一、申报比对范围、内容比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。1申报比对范围、内容及变化2申报比对规则3申报比对流程4省局关于申报比对有关规定5区县级主管税务机关应做的工作目录 CONTENTSLOGOLOGO（一）（一）增值税一般纳税人票表比对规则（增值税一般纳税人票表比对规则（5项）项）1.销项销项 比对比对 申报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报

4、申报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报表填写规则执行。表填写规则执行。 当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。二、申报比对规则 纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。LOGOLOGO（1）当期已认证或确认的进项增值税专用发票（以下简称）当期已认证或确认的进项增值税专用发票（以下简称“专用发专用发票票”）上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵）上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数（不变）。扣

5、的专用发票进项金额、税额合计数（不变）。二、申报比对规则2.进进项项 比对比对（2）经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计）经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额（不变）的税额（不变）（3）取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于）取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额（新或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额（新增）。增）

6、。LOGOLOGO（4）取得的出口货物转内销证明上注明的进项税额合计数应大于）取得的出口货物转内销证明上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额（新增）。（新增）。二、申报比对规则2.进进项项 比对比对（5）按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，）按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额（新增）。税额（新增）。（6）红字增值税专用

7、发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于）红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额（不申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额（不变）。变）。（7）申报表中进项税额转出金额不应小于零（新增）。）申报表中进项税额转出金额不应小于零（新增）。申报表申报表LOGOLOGO当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额（不变）。征税额（不变）。二、申报比对规则3.应纳税额应纳税额减征额比对减征额比对4.预缴税预缴税 款款比对比对申报表中的

8、预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款 （不变）。（不变）。LOGOLOGO（1）实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。）实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。二、申报比对规则5.特殊规特殊规 则比对则比对（2）按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。）按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。LOGOLOGO1324 当期开具的当期开具的增值税专用发票增值税专用发票金额应小于或者金额应小于或者等于申报表填报等于申报表填报的增值税专用发的增值税专用发票 销 售 额 （ 不票 销 售

9、 额 （ 不变）。变）。 当期开具的当期开具的增值税普通发票增值税普通发票金额应小于或者金额应小于或者等于申报表填报等于申报表填报的增值税普通发的增值税普通发票 销 售 额 （ 不票 销 售 额 （ 不变）。变）。 申报表中的预缴申报表中的预缴税额应小于或者税额应小于或者等于实际已预缴等于实际已预缴的税款（不变）。的税款（不变）。 纳税人当期纳税人当期申报免税销售额申报免税销售额的，应当比对其的，应当比对其增值税优惠备案增值税优惠备案信息，按规定不信息，按规定不需要办理备案手需要办理备案手续 的 除 外 （ 小续 的 除 外 （ 小微）。微）。二、申报比对规则（二）增值税小规模纳税人票表比对规

10、则LOGOLOGO（三）表税比对规则（三）表税比对规则纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。二、申报比对规则1申报比对范围、内容及变化3申报比对流程2申报比对规则4省局关于申报比对有关规定5区县级主管税务机关应做的工作目录 CONTENTSLOGOLOGO 主管税务机关通过征管信息系统或网上申报系统进行申报主管税务机关通过征管信息系统或网上申报系统进行申报比对，并根据比对结果分别采取以下处理流程：比对，并根据比对结果分别采取以下处理流程：三、申报比对流程（一）申报比对相符（一）申报比对相符申报比对相符的，系统自动清卡。申

11、报比对相符的，系统自动清卡。LOGOLOGO 申报比对不相符的，向纳税人反馈比对不相符的内容，并按申报比对不相符的，向纳税人反馈比对不相符的内容，并按照下列流程进行处理：照下列流程进行处理：三、申报比对流程123申报比对不符的，除符合本项第2点情形外，暂不对其税控设备进行解锁，并将异常比对结果转交申报异常处理岗。纳税人仅因为相关资格尚未备案，造成比对不符的，应当对税控设备进行解锁。异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。LOGOLOGO三、申报比对流程45异常比对结果经税源管理部门核实可以

12、解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。核实后发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。异常比对结果的处理期限，由主管税务机关根据实际情况确定。1申报比对范围、内容及变化4省局关于申报比对有关规定2申报比对规则3申报比对流程5区县级主管税务机关应做的工作目录 CONTENTSLOGOLOGO四、省局关于申报比对有关规定一二申报比对环节设置：事中申报比对环节设置：事中比对项目金额尾差的正负范围：正负比对项目金额尾差的正负范围：正负10元。元。三特殊业务纳税人（汇总纳税）特殊业务纳税人（汇总纳税）-白名

13、单白名单1申报比对范围、内容及变化5区县级主管税务机关应做的工作2申报比对规则3申报比对流程4省局关于申报比对有关规定目录 CONTENTSLOGOLOGO五、区县级主管税务机关应做的工作（一）熟悉比对范围、内容及比对规则熟悉比对范围、内容及比对规则。根据流程，完善大厅岗位设置根据流程，完善大厅岗位设置。（二）（三）及时开展对纳税人的宣传。及时开展对纳税人的宣传。LOGOLOGO主要内容 国家税务总局关于印发的通知 （税总发2017124号 ） 文件规定：为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，2018年3月1日起执行增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）。谢 谢 观 赏