增值税留抵退税的账务处理.docx

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增值税留抵退税的账务处理增值税留抵退税,如何做账?举个例子:A公司1月份收到留抵退税5万元,则:借:银行存款50000贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出)50000增值税一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额,借记应收留抵退税款科目,贷记应交税费应交增值税(留抵退税)科目,收到留抵税额退税时,借记银行存款科目,贷记应收留抵退税款科目。增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税期末留抵税额。增值税期末留抵税额退税简称留抵退税,指的是退还增值税期末留抵税额。纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合上述规定条件的,可以申请退还留抵税额。适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。再次满足退税条件的,可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额,但上述规定的连续期间,不得重复计算。计算留抵税额时:借:应收留抵税额退税款,贷:应交税费一应交增值税一留抵税额退税。收到实际退税后:借:银行存款,贷:应收留抵税额退税款。交增值税(留抵退税)科目,予以全额冲减;若主管税务机关核准的留抵退税额小于申请的留抵退税额,差额部分也用红字冲减,会计分录与不予核准的类同。

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