全过程跟踪审计服务实施方案.docx

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1、全过程跟踪审计服务实施方案第一章方案介绍为加强财政投资项目支出管理，提高资金使用效益，依据法律、法规、规定，能够依照招标文件要求，对项目支出结算资金进行审核，并为项目管理提出合理化建议，完成指定项目的审计报告。为切实做好该项目的审计工作，在保证审计质量的前提下加快进度，根据中华人民共和建设部颁发的规定及招标文件要求,并根据我单位长期实践经验，特制定本项目全过程跟踪审计服务实施方案。此方案包括建设项目施工阶段直至工程竣工结算等各个阶段的相关内容的审核，其主要内容为：全过程造价控制、现场管理组织、设计变更洽商、主要材料和设备采购、暂估价专业工程、技术经济分析、索赔审批、反索赔组织规划、竣工验收、结

2、算等方面的全过程跟踪审计。第二章对造价咨询服务的理解工程造价存在于工程项目的每一个环节，因此控制工程造价需要落实到工程建设施工的每一个步骤中。工程造价咨询服务能够对工程造价控制进行有效的管理，在一定程度上可以控制施工成本，提高工程建设的工作效率。工程造价控制贯通于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反

3、映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在造价范围内至关重要。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控创造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。第三章筹画和技术建议一、筹画准备与作业要求在工程实施筹画的各个阶段，出具正式审计报告包括合同审计报告、全过程跟踪月度审计报告、工程

4、结算审计报告等。具体如下：1、在收到准确、完整、齐全、符合审核条件的资料、文件后按本方案和合同约定的审核时限要求完成审计工作。2、竣工结算审计结束，向委托人出具工程建设项目整体工程审计（总）报告，汇总披露工程建设项目各阶段的审计内容，就工程建设项目整体审计情况向委托方提出总体审计意见和建议。3、审计报告的内容主要涵盖审计全过程的所有内容、环节、实施阶段。对审计发现的问题及处理的意见，要有披露的事项，要有针对发现的问题的整改措施。4、审计报告由项目负责人本人编写，要有注册造价师签字盖章。5、审计报告在提交建设单位前，要通过公司三级质量控制体系的复核。6、报告的格式、字体等都要符合有关规定的要求。

5、7、提供给建设单位完整的有关审计结论资料，包括各种审计报告、月报、审计工作函件、底稿、工程造价方面审核文件等。二、全过程跟踪审计各阶段工作内容及技术建议从施工阶段到竣工结算的全过程跟踪审计，分事前、事中、事后三个不同的控制阶段，每一个阶段都有不同的工作内容、工作方法、工作重点，各阶段具体建议如下：1、施工阶段审计施工阶段审计是事中控制的重要阶段，及时审核现场签证、设计变更、现场索赔，协助建设方进行设备材料市场询价，审核建设方的进度款的拔付计划，及时核定分阶段完工的分部工程结算。具体工作内容及重点如下：(1)审计工程建设单位项目管理制度的建立和执行情况重点审计财务管理制度、造价管理制度、招投标管

6、理制度、合同管理制度、工程款支付制度等；审计其余各参建方与建设项目有关的管理制度并根据实际情况提出咨询意见。(2)审计工程建设监理情况审查监理单位及驻场人员的资质及有效情况；审查监理单位是否按相关规范对项目的建设过程进行有效的监理建设。(3)审计工程工期主要审查建设项目的总进度控制计划及三级进度控制计划的编制及过程执行情况，并监督落实。(4)审计工程质量主要审查工程质量保证体系建设及质量监督制度，审查建设工程施工组织、隐蔽验收、材料检验等过程审批及记录文件。(5)审计工程变更设计单位出具设计变更，分析设计变更产生的原因，判断变更的必要性，根据不同变更原因五日内完成对设计变更的合理性、可行性进行

7、分析，作出审计判断。(6)现场经济签证、索赔审核根据实际情况对不同原因引起的费用区别对待，对所增工程量计算的准确性及单价计算的合理性进行重点审计。对于项目实施过程中的索赔，经认真调查，弄清引起索赔的原因，分清责任归属，确定索赔的主体，做出索赔是否成立的判断。重大的经济签证、索赔审核工作应在十日内完成，普通的应在五日内完成。(7)审计工程款支付审计工程预付款、进度款、变更及签证价款、索赔价款的支付程序、支付额度、支付时间。根据现场施工完成的形象进度，五日内完成审核施工单位上报的每月或者每季度完成工作量，经业主确认后作为支付进度款的依据。2、工程竣工验收审计(1)审计项目名称、开竣工工时间、验收项

8、目和保修情况。(2)审计建设单位的验收组织、验收程序、验收材料、验收标准及验收档案的移交等。3、工程竣工结算审计竣工结算审计是事后控制的重要阶段。结算资料的采集，包括招投标文件、竣工图纸、设计变更、签证、隐蔽验收记录、工程承包合同等是竣工结算审核的前提条件，资料采集完整之后对施工单位报送的工程结算进行审核，是后续竣工决算的依据，具体内容如下：(1)对照施工合同的合同工期、工程质量、违约责任等条款审核双方是否彻底履行合同，是否存在违约行为。(2)工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，定额子目的套用是否合规、选用是否恰当，工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准，材料用量是否与定额含量或者设

9、计用量一致，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。(3)设计变更手续是否齐全、内容是否真实、费用计算是否正确、计算过程是否有误，必要时，需要进行现场测量和核实。(4)索赔签证费用、包干费、施工配合费等是否合规，计算是否准确。第四章造价控制实施方案一、切实落实审核复核制度审核复核是审核质量控制体系的重要组成部份，规范审核复核制度，是控制审核质量的保障。1、是否按照审核方案确定的审核范围和审核目标实施审核:审核工作是否符合相关的审核准则。2、与审核事项有关的事实是否清晰。3、采集的审核证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性。4、合用法律、法规、规章是否正确。5、对违反国家规定的财政收

10、支、财务收支行为的定性是否准确，处理、处罚意见是否适当。6、审核程序是否符合规定。二、实行全过程、全方位的质量控制制度质量是企业的立足之本，我公司深知跟踪审核质量的重要性。为确保审核质量，我公司制定了工程造价咨询和，在两个方面、三个层次开展全过程、全方位质量控制制度，以确保委托项目跟踪审核的工作质量。两个方面的质量控制：全面质量控制对策与程序；具体项目的质量控制程序。三个层次：我公司建立了审核工作分级督导制度，执行项目负责人、部门经理、技术负责人三级复核程序。分层次对跟踪审核工作进行指导、监督和检查。全方位质量控制包括六个方面：a职业道德原则；b.专业胜任能力；c.人员安排的合理性；d.审核过

11、程中的指导与监督；e.疑难问题的解决；f.三个层面的监督与控制。我公司专门成立了“工程结（决）算审核技术标准委员会”对质量控制与程序执行情况进行监控。对各级执业人员的质量操纵情况实行项目考核与评比，考核结果作为执业人员晋级、奖惩的依据。三个层次审核工作的具体内容为：第一层次：专业审核人审核。对审核工作底稿是否完整、清晰；取证文件是否真实有效；送审资料和内容是否与咨询合同一致；工程量计算是否正确；签证手续是否完备；设计变更是否得到确认；计价内容是否合规、合理；结算方式是否符合招标文件及施工合同（协议）的条款相一致等涉及工程造价的相关事项和内容进行审核。对审核过程中发现的问题及需要解决的问题汇总并

12、发表相关意见。第二层次：项目经理审核。对各工程师的审核工作底稿进行全面复核，对审核程序是否执行，审核内容是否符合招、投标的有关规定，各项费用计取是否合理、工程师提出的相关审核事项等内容进行复核，在充分了解情况的基础上提出有关问题的解决方案，对审核中的重大问题提交技术负责人共同研究决定。第三层次：技术负责人终核。对项目的工作底稿进行抽查复核，对审核中的重大问题进行把关。并召集专业工程师、部门经理讨论解决前期审核工作中尚未解决的所有问题。三、恪守职业道德，严格审核纪律规范工程造价咨询人员的职业道德行为，才干客观公正的完成工程造价咨询任务。1、公司领导要催促执业人员守职业道德，恪守独立、客观、公正的

13、原则，要实事求是，不为他人所摆布，要朴重，不偏不倚的对待有关利益各方。2、要谒诚为客户服务，按业务约定履行对客户的责任。咨造价询过程中，有关工作人员不得对外泄露相关情况，也不得将审核报告相关的工作底稿（包括电子文件）向外单位、人员提供。3、为维护执业形象，凡我公司参加项目的审核人员，必须严格执行公司制定的“四不许”规定，即：不许接受施工单位的宴请或者贿赂；不许以个人名义单独与施工单位联络；不许将参审人员的家庭住址、联络方式留给施工单位；不许将其知悉的商业秘密和委托人提供的资料内容对外泄露。四、确保审核时间的措施1、送审资料是否及时、完整，直接影响到结算审核工作能否正常开展，我们将建立送审资料签

14、收制度，项目经理在接受资料时按送审资料的内容进行签收，对未能提供完整决算资料的及时以书面形式通知相关单位并记录在案。2、项目完成的时间长短往往在各相关单位的配合上，对消极不配合审核工作的单位，在多次催促仍不主动的，除向业主汇报采取一定措施，并建议在采取一定的经济措施，促进决算审核工作的顺利进行。3、建立项目责任负责制，把工程项目是否按期完成作为所有参审人员工作考核的内容，并与资金挂钩，制定奖惩办法，从内部管理制度上子以保证。4、在项目审核力量的安排上重点倾斜，选派精干力量共同参加该项目的审核，提高审核工作效率。5、建立审核工作汇报制度，对审核工作中浮现的重大事项，项目经理、部门经理、技术负责人

15、及时沟通，对政策性的问题及时向业主汇报，共同研究确定解决问题的办法，及时解决审核过程中遇到的问题。第五章施工阶段合同审查保证措施一、合同管理的审查1、审计拟签订合同文件的组成、内容、条款及签署流程及备案。2、审核合同金额、计价形式、支付及价款调整方式、洽商变更、风险约定、违约责任、争议解决条款等。3、合同条款是否符合有关合同法的规定，条款中用辞是否清晰准确，有无歧义，重点关注合同条款中有关结算的条款。二、施工阶段合同审查保证措施及要点1、注意审查合同招投标要求、承包方主体资格(1)对于国家大型基础设施建设、公用事业、国有资金投资、政府投资项目、国际组织如世行贷款项目，必须通过招投标。（2）将五种合同依法认定为无效：a.承包人未取得建设施工企业资质或者超越资质等级的；b.没有资质的实际施工人借用有资质的建造施工企业名义的；c.建设工程必须进行招标而未进行招标或者中标无效的；d.承包人非法转包建设工程的；e.承包人违法分包建设工程的。因此，对于承包主体的资质审查可以防止合同最终效力问题。实务操作中，律师修改施工合同时，合同双方在前期大多经过了相互摸底阶段，但仍需要从具体合同特点角度予以分析。2、注意工程承包范围的审查整体是否比较简洁，注明与招投标文件、发包图纸、工程量清单内容一致。包括：土建工程、给排水工程、电气工程、消火栓工程、消防喷淋工程、暧通工程、弱电工程（包括智能化系