企业纳税实务（第三版）费琳琪-企业纳税实务课后答案.docx

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1、模块一税收认知 单选 B,B,C,B,C,A,C,B,D,B多选 ABC,BCD,ABCD,AB,AD,CD,CD,ACD,ACD,AC模块二税务登记单选 BACADzCBCA多选 ABCD, BC,AB,AD,ABC, BCD, ABCDzABCzAB模块三增值税税费计算单选(单选第7题，把11%改成10% )CCCABz BDCBA多选 ACD,ABCD,ABD,ACD,CD , AC,AD,BCD,BD,ABD技能训练1 ,参考答案：销项税额一26. 08+27. 36+44. 8+22 16%=101. 76 万元可抵扣进项税额-22. 72-2. 24-3. 2 40%= 19. 2

2、万元销项税额-101. 76T9. 2=82. 56万元2 .参考答案：(把第增值税0. 32改为0. 2万元)销项税额二(10+8+6+0. 2 ) ( 1+6% ) 6%=1. 37 万元可抵扣进项税额二0 05+0. 3+0. 2=0. 55万元应纳增值税额-1 . 37-0. 55=0. 82万元3 .参考答案：应纳增值税额一22. 66 ( 1+3% ) 3%+5 ( 1+10% ) 3%=0. 825 万元模块四消费税单选(提示：单选第5题，税率应该是15% ,漏修改，暂按30%计算)CCBDA,BBBDC多选 ACD,AB,ACD. ABC D,AC, ACz ACD, ABCD

3、, AD, BCD技能训练1 .从量税=2000x0.5=1000 元从价税=(30000+10000 1000 ) ( 1-20% ) 20%=10250 TL代收代缴消费税=IOoO+10250=11250元2 .组成计税价格=(100+40 ) ( 1-30% ) =200万元消费税=20030%=60万元增值税=200 16%=32万元3 .从量税=2002502000.00310000=3 万元组成计税价格=(6200+300+3 ) ( 1-56% ) =3415.91 万元从价税=3415.91X 56%=1912.91 万元消费税=3+1912.91=1915.91 万元增值税

4、=3415.91xl6%=546.55 万元4 . ( 1 )消费税=(112+28 ) ( 1-15% ) 30%=49.41 万元(2 )消费税=75l5%=11.25 万元(3 )消费税=(86+5 ) ( 1-15% ) * 15%= 16.06 万元5 . ( 1 )化妆品组成计税价格=(150+60 ) ( 1-15% ) =247.06万元进口环节消费税(化妆品)=247.06l5%=37.06万元进口环节增值税(化妆品)=247.06l6%=39.53万元 进口环节增值税(设备)=(40+8 ) l6%=768万元进口环节增值税=39.53+7.68=47.21万元(2 )销项

5、税额=390l6%+5104 ( 1+16% ) l6%=69.44 万元应纳增值税=69.44-47.21=22.23万元应纳消费税=390+51.04 ( 1+16% ) 15%-37.0680%=35.45 Jjjl模块五关税税费计算单选 BDCDCzAD多选 ABCD,ABCD,ABCDzABC,ABCD技能训练1 .关税=(300-20 ) l%=28 万元2 .(1)运费=30l52%=9万元保险费=(3015+9 ) 3%o=L377万元完税价格=30 X 15+9+1.377=460.377 万元关税=460,37760%=276.2262 万元轿车的的计税价格=(460.37

6、7+276.2262 ) ( 1-8% ) =800.66 万元小轿车的进口消费税=800.668%=64.05万元小桥车进口增值税=800.66l6%=128.11万元(2 )关税=(20+3 ) 20%=46 万元 进口增值税=(20+3+4.6 ) l6%=4.416 万元模块六财产税单选 CACBA,BACBC,BADAB,BBBAD多选 ACD,CD,ABD,ABD,ABCD,BCD,AD,ABCD,BD,CD,ABC,AC,BCD,AC,ABC技能训练1 . (1)应纳契税=2003%=6万元(2 )应纳房产税=1200 60% ( 1 - 20% ) 1.2% + 120040%

7、 ( 1 - 20% ) 12 81.2% + 2412%+200 ( 1 - 20% ) L2%123 = 13,344 (万元)【解析】以房产投资联营,不承担风险的，只收取固定收入，应从租计征房产税,由 于该企业9月1日才对外投资的，所以前8个月仍应从价计征房产税。(3 )应纳车辆购置税=14.04 ( 1+17% ) 10%=1.2 (万元)(4 )客车应纳税额=5x800 = 4 000 (TU)货车应纳税额= 51280 = 4 800(u)挂车应纳税额=548050% = 800 (元)新购入的小轿车应纳车船税=1 x480 4 12=160元合计应纳车船使用税=4000 + 48

8、00 + 800160 = 9760 (元)2 .(1) 2017年购入缴纳契税，2018年转让张某不纳契税。(2 )将一套三居室的住房出租不需缴纳契税。(3 )房屋交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。故张某应缴纳契税 2500003% = 7500 (元)(4 )以获奖方式取得商品房应缴纳契税，应缴纳契税=1500003% = 4500 (元)合计应纳契税额=7500 + 4500 = 12000 (元)3 . ( 1 ) 1 000 0000.5%o = 500 (元)(2 ) 3 000 0000.05%o = 150 (元)(3 ) ( 150 000 + 200 000 )

9、 0.5%o = 175 (元)(4 )货物运输合同应纳印花税=(80 000 - 5000 ) 0.5%o = 37.5(元)(5 )签订租赁合同应纳印花税=60 000l%o = 60 (元)该企业合计2015年度应缴纳印花税=500 + 150 + 175 + 37.5 + 60 = 922.5 (元)4 .应纳城建税=(16+15 + 2 + 1) 7% = 2.38(万元)应纳教育费附加=(16+15 + 2 + 1) 3% = 1.02(万元)模块七资源税单选 BBDDB , AD多选 BCD,ABC,AC,ABCD,ACD,AC,ABD,CD,AB,ABD技能训练1 ,修改：58

10、50改为5800z936改为928应纳资源税=5800 ( 1+16% ) 6%+928 ( 1+16% ) 6%=348 万元2 ,酬资源税=IoooX 3%10=20万元3.应纳ife使用税=6000+ ( 30000-5000-3000 ) +1000050% 20 10000=66 万元模块八企业所得税单选 BADAB,CBBAC,多选 BC,AC,ABD,CD,AB, BD,ACD,ACD, BCD,AD技能训练1. ( 1) WJ)ffl=4500+1000+500+140-3200-1340-960-120-80-100=340 (万元)(2 )广告费扣除标准=(4 500+50

11、0 ) 15%=750 (万元)应调增所得额=IOOO750=250 (万元)(3 )按业务招待费发生额的60%可扣除的业务招待费=3060%=18 (万元)可扣除的业务招待费最高限额=(4 000+500 ) 5%o=22.5 (万元) 企业可以扣除的业务招待费数额为18 （万元）应调增所得额=3018=12 （万元）（4 ）公益性捐赠支出的扣除标准=340l2%=40.8 （万元）应调增所得额=60-40.8=19.2 （万元）（5 ）税收滞纳金不允许税前扣除，应调增所得额12万元。（6）工会经费扣除标准=3002%=6（万元），不需调整（7 ）职工福利费扣除标准=300l4%=42 （万

12、元）应调增所得额=4642=4 （万元）（8 ）职工教育经费扣除标准=3002.5%=7.5 （万元）应调增所得额=107.5=2.5 （万元）应纳税所彳嬲=340+250+12+192+12+4+25=6397 （万元）2018年应缴纳的企业所得税=639.725%=159.925 （万元）2. （ 1） ttJ）=4500+300+18-2000-80-1500-500-80-30=628 （万元）（2 ）广告费扣除标准=（4 500+300 ） 15%=720 （万元）应调增所得额=820720=100 （万元）（3 ）按业务招待费发生额的60%可扣除的业务招待费=5060%=30 （万

13、元）可扣除的业务招待费最高限额=（4 500+300 ） 5%o=24 （万元）企业可以扣除的业务招待费数额为24 （万元）应调增所得额=5024=26 （万元）（4 ）研究新产品费用可加计扣除，调减应纳税所得额=4050%=20 （万元）（5 ）向非金融机构借款利息扣除限额=506%=3万元应调增应纳税所得额=50 10%3=2万元（8 ）罚款支出税前不可以扣除，应调增应纳税所得额1万元（9 ）公益性捐赠支出的扣除标准=628l2%=75.36 （万元）不需调整应纳税所得额。（10）分会的税后利润属于符合条件的居民企业之间的投资收益，免税;国债利息为免税收 入，故应调减应纳税所得额18万元（

14、6 ）应纳税所彳导额=628+100+2620+2+l18=719 （万元）2018年应缴纳的企业所得税=71925%=179.75 （万元）应补缴所彳翩=179.75157=22.75 （万元）模块九个人所得税注意：个人所得税工资薪金的扣除标准已经提高，但教材修订时，文件尚未发布，还 按照以前的标准做。单选 AAACCzAAACB多选 ABCD,ABCD,BC,AB,CD,BCD,AC,ABCD,BD,BD模块十纳税申报单选（单选第5题，选项D 180改为360 ）CDACDzCBAABzBDBCB , CDDBCzAACBA , CDCDBzBCC多选 BD,ABC,ABCD, BCD,AD,ABD,AC, BCD,ABCD,ABCD,ABCD,AD , AC, BCD, BC ,abcd,abezabcdzbcdezabc