中国税制例题第三章.docx

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1、第三章消费税【例31】某饰品公司采用以旧换新方式销售金戒指一枚,商品标价2 OOO元,旧戒指折价 IOoO元,计算计征消费税的销售额。【例32】某摩托车生产企业年生产两轮摩托200 000辆,每辆摩托车市场不含税销售价0.46 万元,全年销售190 000辆,取得不含税销售收入87 400万元。全年生产三轮摩托车30 000 辆,每辆摩托车的市场不含税销售价0.36万元,全年销售28 000辆,取得不含税销售收入 IoO80万元,由于部分摩托车供货比较紧张,另收取加价收入468万元并开具普通发票。计 算该摩托车生产企业年应缴纳消费税的销售额.【例3-3某运动器材有限公司为增值税一般纳税人,20

2、14年5月销售高尔夫球杆100根, 不含税单价600元/根,每根另收取包装费50元,包装费单独开具普通发票,高尔夫球杆开 具增值税专用发票,款项己收到。计算当月该公司销售高尔夫球杆应纳消费税的销售额。【例3-4】 2014年2月,北京某商场零售一批金银首饰,取得含税销售收入11.7万元;零 售一批伯金镶嵌钻石首饰,取得零售收入23.4万元。该商场为增值税一般纳税人,这两笔 零售收入应纳消费税的销售额是多少?【例35】甲啤酒厂为增值税一般纳税人,向乙厂销售10吨甲类啤酒,开具增值税专用发 票,每吨不含税售价800元,货款已收。计算此项业务中甲厂应缴纳的消费税。(甲类啤酒 消费税税率为250元/吨

3、)【例36】某白酒生产企业9月份生产统一规格的礼品白酒5000瓶,每瓶500克,成本价 200元/瓶,以不含税售价350元/瓶销售出去,款项已收并开具了增值税专用发票。计算该 白酒生产企业9月份应缴纳的消费税。(白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)【例37】某企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人,9月份销售一批高尔 夫球杆,开具增值税专用发票,取得不含税销售额300万元,增值税税额51万元;当月, 另销售一批高尔夫球,开具普通发票,取得含增值税销售额4.68万元。计算该企业9月份 应缴纳的消费税额。【例3-8】某黄酒厂1月份销售300吨黄酒,每吨成本4000元,成本利润率

4、10%,每吨消 费税税额240元。计算该黄酒厂1月份应缴纳的消费税税额。【例3-9某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2月份向某烟酒专卖店销售粮食白酒25吨, 开具普通发票,取得含税收入234万元。计算2月份该酒厂向某烟酒专卖店销售白酒应缴纳 的消费税。【例310某化妆品公司将自产的香水、指甲油、眉笔作为职工福利发放给职工(生产车 间75人,管理车间25人)。其中,香水100瓶,成本价为80元/瓶,公允价为200元/瓶; 指甲油100瓶,成本价20元/瓶,公允价为85元/瓶;眉笔IOo支,成本价为15元/支,公 允价60元/支。上述公允价均不含增值税。该化妆品公司发放职工福利是否应缴纳消费税?

5、若应缴纳,请计算应纳消费税税额。【例311】某制药厂5月份生产医用酒精,成本24000元,将其中15吨直接对外销售, 取得不含税收入15 000元;10吨投入车间连续加工跌打正骨水并对外销售,取得不含税销 售收入15000元;另将5吨医用酒精无偿捐赠送给当地医疗机构。计算5月份该制药厂应 缴纳的消费税。【例312】某酒厂将自产薯类白酒2吨发放给职工作福利,无同类白酒的销售价格,其成 本为4 OOO元/吨,成本利润率为5%。计算该酒厂发放给职工的2吨薯类白酒应缴纳的消费 税。(白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)【例313】某烟草公司为增值税一般纳税人,2014年4月进购已税烟丝400

6、万元(不含增 值税),委托W企业加工甲类卷烟300箱(250条/箱,200支/条),W企业按每箱0.1万 元收取加工费(不含税),当月全部加工完成后交由烟草公司收回。烟草公司以4万元/箱 的价格将其全部300箱卷烟销售出去。计算W企业当月应代缴的消费税和烟草公司销售卷 烟应缴纳的消费税。【例314】某外贸公司进口一批小汽车,支付给国外的买价为IOoO万元,相关税金30万 元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费20万元,保险费8万元。关税税率25%,消 费税税率9%o计算该外贸公司进口小汽车环节应缴纳的消费税。【例3口5】甲实木地板厂(简称甲厂)为增值税一般纳税人,6月份向农业生产者收购木材

7、20吨,收购凭证上注明支付收货款87万元;木材验收入库后,甲厂又将其全部运往乙地板 加工厂加工成未漆饰地板(素板),取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费14 万元,增值税L02万元。7月份甲厂收回素板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。同月,甲厂 将委托加工收回的素板全部用于连续生产漆饰实木地板,并全部销隹出去,取得不含税销售 额400万元。计算:(1) 7月份甲厂被代收代缴的消费税;(2) 7月份甲厂销售漆饰实木地板应缴纳的消费税,综合案例甲卷烟厂为增值税一般纳税人,生产A、B两种卷烟,A中卷烟不含税调拨价为标准 条73元,最高不含税销售价每标准条78元;B中卷烟不含税调拨价每标准条58元

8、, 最高不含税售价每标准条62元。3月份发生以下经济业务;(1)月初,库存外购应税烟丝金额为0,当月从乙卷烟厂购入一批已税烟丝,取得 防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款30万元、增值税税额5.1万元,已经 验收入库。(2)领用购入烟丝的50%,生产A种卷烟200箱(250条/箱,200支/条),全部 销售给某商场,销售价格为每条73元,当月结清款项。(3)领用购入烟丝的40%,生产B种卷烟200箱,作为股本与甲企业合资成立一家 烟草零售经销商M公司。(4)将成本为30 000元的烟叶委托W企业加工一种新型低焦油卷烟3箱,W企业 按每箱0.2万元收取加工费(不含税),当月加工完成后全部交给甲卷烟厂,W企业代 扣代缴消费税。甲卷烟厂将3箱新型卷烟销售给某商场,售价3.2万元/箱。根据上述资料回答下列问题:(1)计算甲卷烟厂销售A种卷烟应缴纳的消费税;(2)计算甲卷烟厂向M公司投资应缴纳的消费税;(3)计算W企业应代收代缴的消费税;(4)计算甲卷烟厂销售新型低焦油卷烟应缴纳的消费税。思考题:L消费税有哪些特点?2 .我国现行消费税具体对哪些项目征税?3 .消费税有哪些作用?4消费税应纳税额的计算方法有几种?分别适用于哪些应税消费品?5 .对自产自用应税消费品如何征税?6 .对委托加工应税消费品如何征税?7 .委托加工收PI的应税消费品已纳税额准许扣除的范围包括哪些?

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