基础会计第八章会计核算程序.ppt

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1、我们已经学完了会我们已经学完了会计核算的七个步骤，计核算的七个步骤，请同学们回忆一下请同学们回忆一下是哪七种方法是哪七种方法1 1、设置账户、设置账户2 2、复式记账复式记账 3 3、填制和审核凭证、填制和审核凭证 4 4、登记账簿登记账簿 5 5、成本计算、成本计算 6 6、财产清查、财产清查 7 7、编制财务会计报表、编制财务会计报表 经济业务发生经济业务发生填制和审核凭证填制和审核凭证设置账户设置账户复式记账复式记账登记账簿登记账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制财务会计报告编制财务会计报告会计核算方法体系，整个过程就会计核算方法体系，整个过程就是会计核算程序是会计核算程序会计核算程

2、序：会计核算程序：又称账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序等有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，核算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭证开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。 凭证和账簿组织：凭证和账簿组织：是所运用的凭证和账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的关系； 记账程序：记账程序：是从原始凭证的填制和取得、填制记账凭证到登记账簿及编制报表的步骤和方法。 选择会计核选择会计核算程序应符算程序应符合的要求合的要求（1 1）要与本单位经济活动的性质、经营管理的）要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生

3、产规模的大小以及经济业务的繁简相适特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应；应；（2 2）要在能够正确、及时和完整地提供会计信）要在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。手续，提高核算工作的效率。我国常用的我国常用的会计核算程会计核算程序的种类序的种类（1 1）记账凭证核算程序）记账凭证核算程序 （主要介绍）（主要介绍）（2 2）科目汇总表核算程序）科目汇总表核算程序 （主要介绍）（主要介绍）（3 3）汇总记账凭证核算程序）汇总记账凭证核算程序原始凭证原始凭证 总分类账总分类账记记账账凭

4、凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表汇总表财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对记账凭证核算程序的记账程序图记账凭证核算程序的记账程序图请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？ 直接根据记账凭直接根据记账凭证逐笔登记总分证逐笔登记总分类账，这就是记类账，这就是记账凭证核算程序账凭证核算程序的特点的特点登记总账的依登记总账的依据是：记账凭据是：记账凭证证记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序凭证

5、、账簿设计：凭证、账簿设计：记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；明细账根据管理需要进行设置。明细账根据管理需要进行设置。工作步骤工作步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 3、根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核

6、对。6、月（期）终，根据总分类账户和明细分类账 户资料编制会计报表。 三、记账凭证核算程序的工作步骤三、记账凭证核算程序的工作步骤业务业务1 1：20102010年年2 2月月2 2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖40004000千克，千克，16 000 16 000 元，对方代垫运杂费元，对方代垫运杂费400 400 元，增值税款元，增值税款2 720 2 720 元，开出转账支元，开出转账支票支付货款，材料已验收入库票支付货款，材料已验收入库下面我们通过具下面我们通过具体的业务来学习体的业务来学习记账凭证核算程记账凭证核算程序序说说这个业务相关的原始

7、凭证有哪些？说说这个业务相关的原始凭证有哪些？具体步骤具体步骤第一步：会计根据第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根填制付款凭证填制付款凭证银行存款银行存款201020102 22 2银付银付0101购入白糖验收入库购入白糖验收入库原材料原材料白糖白糖应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税额）额）1 6 4 0 0 0 0 2 7 2 0 0 0 ￥1 9 1 2 0 0 0张三张三李四李四4第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账 银银 行行 存存 款款 日日 记记

8、 账账 账号： 户名：2010年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分21期初余额期初余额1 6 5 3 7 9 0 022支付货款支付货款1 9 1 2 0 0 01 4 6 2 5 9 0 0第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账2010年凭证摘要对方科目收收 入入发发 出出结结 存存数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额月 日字号万万千千百百十十元元角角分分万万 千千 百百十十元元角角分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分

9、21期初余期初余额额200360 0 0 0 022购入购入404000004.4.1 11 1 6 6 4 4 0 0 0 0 0 0 042002 2 4 0 0 0 0原材料明细账分类账原材料明细账分类账除了原材料明细除了原材料明细账外，还要登记账外，还要登记什么明细账？什么明细账？还要登记应交还要登记应交税费税费应交增应交增值税的明细账值税的明细账20102010年年凭证凭证编号编号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日合计合计进项税额进项税额已已交交税税金金合合计计销销项项税税额额出口出口退税退税进项税进项税额转出额转出2 21 1期初余额期初余额贷贷5100.005

10、100.002 2银付银付0101购料购料2720.002720.002720.002720.00应交税费应交税费应交增值税明细账应交增值税明细账请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？银行存款银行存款201020102 22 2银付银付0101购入白糖验收入库购入白糖验收入库原材料原材料白糖白糖应交税费应交税费应交增值税（进项税应交增值税（进项税额）额）1 6 4 0 0 0 0 2 7 2 0 0 0 ￥1 9 1 2 0 0 0张三张三李四李四4总总 分分 类类 账账会计科目：原材料原材料 2010年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余

11、额月 日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分2 1期初余额期初余额1 4 9 4 0 0 02 2银付银付01购入购入1 6 4 0 0 0 0总总 分分 类类 账账会计科目：银行存款银行存款2010年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月 日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元 角分2 1期初余额期初余额1 6 5 3 7 9 0 02 2银付银付01购料购料1 9 1 2 0 0 0总总 分分 类类 账账会计科目：应交税费应交税费2010年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月 日十万千百十元角分十万千百十元角 分十万千百十元 角分2 1期初余额期初余额5

12、1 0 0 0 02 2银付银付01购料购料2 7 2 0 0 0以上这个过程就以上这个过程就是程序图中的第是程序图中的第一步到第四步一步到第四步 记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？优点优点 记账程序简单、明了；对应关系清晰；记账程序简单、明了；对应关系清晰； 总账反映的内容详细，便于核对。总账反映的内容详细，便于核对。缺点缺点 登记总账的工作量大登记总账的工作量大适用范围适用范围 规模小，业务量少的单位规模小，业务量少的单位课堂小结课堂小结记账凭证核算程序的特点记账凭证核算程序的特点 ：根据记账凭证逐笔登记总分类账：根据记账凭证逐

13、笔登记总分类账 该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末，该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末，再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第、步工作。、步工作。 记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种程序呢？程序呢？我们来看看能不我们来看看能不能用什么方法来能用什么方法来简化一下登记总简化一下

14、登记总账的工作量账的工作量原始凭证原始凭证 总分类账总分类账记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表汇总表财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对记账凭证核算程序的记账程序图记账凭证核算程序的记账程序图原始凭证原始凭证 总分类账总分类账记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账明细分类账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表汇总表财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对请同学们观察该程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？请同学们

15、观察该程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？ 科目汇总表科目汇总表两者登记总两者登记总账的依据不账的依据不同同直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核算程序，那么算程序，那么根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账记总账科目汇总表核算程序科

16、目汇总表核算程序主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。与其他会计核算与其他会计核算程序的最大区别程序的最大区别下面我 们 就下面我 们 就来学习 如 何来学习 如 何编制科 目 汇编制科 目 汇总表总表科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法首先首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上会计科目的先后顺序，填写在上会计科目的先后顺序，填写在“科目汇总表科目汇总表”的左方；的左方；其次其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额并填入该科目的借方栏及贷方栏；发生额和贷方发生额并填入该科目的借方栏及贷方栏；最后最后，进行发生额的试算平衡。，进行发生额的试算平衡。 会计科目会计科目账页账页借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数记账凭证起讫号数库存现金库存现金银行存款银行存款其他应