增值税一般纳税人申报.ppt

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1、增值税纳税申报一般纳税人申报表及其附列资料一般纳税人申报表及其附列资料1、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）2、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）3、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）4、增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）5、增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）6、增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）7、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表8、本期抵扣进项税额结构明细表9、增值税减免税申报明细表10、营改增税负分析测算明细表一、增值税纳税申报表一、增值税纳税申报表 第一二列是“一般项目”列，填写

2、除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税数据 第三四列是“即征即退项目”列，填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据 第一栏至第10栏填写的是销项金额，由附表一产生 第11栏至第24栏是税额计算栏次，告诉我们税款怎么计算出来 主表的第30栏需要大家手动填入上期缴纳税款金额的数字 （主表唯一需要手动填写） 因为主表第25栏数据是根据上个月的申报自动产生，如果第30栏不填数字的话，第33栏会自动产生一个虚的欠缴二、附表一（本期销售情况明细）二、附表一（本期销售情况明细） 第1.2列，反映本期开具的增值税专用发票的

3、情况，包含税控机动车发票的开票数据 第3.4列，反映的是除增值税专用发票以外的的本期开具的其他发票的情况 第5.6列，反映本期未开具发票的销售情况 第7.8列，反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况 第9.10.11列按表中所列的公式计算并填写 如果服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）数据 第12列，填写服务、不动产和无形资产实际扣除的金额，本列数据 应与附表三第五列的各行数据对应，本列第五栏数据应等于附表三第五列第三行第四行之和。 第1至5行，按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算缴纳增值税的全部征税项目，包括即征即退征税项目 第8至12

4、行，按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目 13a适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人 选择按简易计税办法计税和有符合国家政策规定免征增值税的需要在6月份征收期之前到办税服务厅做备案三、附表二（本期进项税额明细） 第2栏，反映本期的全部认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况，包括机动车发票数据。适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据也填报在本栏 第5栏，反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。现行的政策是先比对后抵扣。纳税人须依据稽核比对结果通知书和明细清单注明的稽核相符的数据填写。 第9栏，反映按规定本期用于

5、购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。 购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 本栏税额=附表五第2列“本期不动产进项税额增加额” 第10栏，反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额 本栏税额=附表五

6、第3列“本期可抵扣不动产进项税额” 第13栏至23栏各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况 购进已全部抵扣税款的服务和货物转用于不动产在建工程的，其中40%的部分作进项税额转出填入第23栏。 第35栏原则上=第2栏四、附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营改增纳税人填写 第1列填写扣除之前的价税合计额 第2列填写上期期末结存的金额 本列第4行“金融商品转让项目”行，因为金融商品转让按盈亏相抵后的余额为销售额，若出现负差允许结转，但不得转入下一个会计年度，所以本列第4行年初首期数据只能为“0”五、附表四（税额抵减情况表

7、） 纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务，房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在纳税申报时抵减应纳增值税税额的填写对应栏次六、附表五（不动产分期抵扣计算表） 本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写 第4列：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于在建工程的，其已抵扣进项税额的40%填写在本栏，于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣，本列数附表二第23栏“税额” 第5列：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额

8、的，填写在本栏 国家税务总局2016年第15号公告 第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）不动产净值率 不动产净值率=（不动产净值不动产原值）100% 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减（进项税额转出） 不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进

9、项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额（附表五第5列）七、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 本表反映纳税人的附表二“申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额，按增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书分别填写八、本期抵扣进项税额结构明细表 第2至27栏分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费取得的增值税扣税凭证 注明中计算的进项税额。 其中，第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。 如果纳税人取得的差额

10、征税开具的增值税专用发票，按实际购买的服务、不动产或者无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次 第29至30栏，反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同抵扣项目的进项税额九、增值税减免税申报明细表 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税纳税人填写。 本表依据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写，同时有多个减免项目的，应分别填写营改增税负分析测算明细表 由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报 “应税项目代码及名称”：根据营改增试点应税项目明细表所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。增值税预缴税款表增值税预缴税款表 纳税人按一般计税办法计税的（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务预征率2% 纳税人按简易办法计税的（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务征收率3% 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目预征率3% 纳税人（不含其他个人）出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产征收率5% 纳税人（不含其他个人）出租其2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产预征率3% 销售额列全部填写含税金额销售额列全部填写含税金额 谢 谢 ！