基础会计第六章会计账簿.ppt

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1、1第第 六六 章章 会计账簿会计账簿 P146教学目的教学目的：掌握主要账簿的登记规则、登记依掌握主要账簿的登记规则、登记依据与登记方法；掌握对账的基本内容；掌握据与登记方法；掌握对账的基本内容；掌握错账的更正方法；掌握结账的方法；理解会错账的更正方法；掌握结账的方法；理解会计账簿的概念和种类；理解会计账簿与会计计账簿的概念和种类；理解会计账簿与会计凭证之间的关系；了解登记会计账簿的意义；凭证之间的关系；了解登记会计账簿的意义；了解账簿启用的规则。了解账簿启用的规则。教学重点教学重点：登记账簿的规则，对账、结账的方登记账簿的规则，对账、结账的方法法教学难点教学难点：错账更正方法，记账规则的理解

2、错账更正方法，记账规则的理解2为保持学习连贯性，本章的章节顺序与教材有差异为保持学习连贯性，本章的章节顺序与教材有差异 3第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 P146 一、一、会计账簿概念会计账簿概念：会计账簿是指会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页由一定格式、相互联系的账页组成，组成，以以经过审核的会计凭证经过审核的会计凭证为依据，为依据，全面、系统、连全面、系统、连续续地记录各项经济业务的地记录各项经济业务的簿籍簿籍。 是连接凭证、报表的中间环节是连接凭证、报表的中间环节在会计核算中意义在会计核算中意义：（1 1）记载、储存记载、储存会计信息会计信息（2 2）分类、汇总分类、汇总会计

3、信息会计信息（3 3）检查、校正检查、校正会计信息会计信息（4 4）编报、输出编报、输出会计信息会计信息4二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类 P147（一）按用途分一）按用途分 序时账、分类账、备查账序时账、分类账、备查账 1.1.序时账簿序时账簿 序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生的发生的时间先后顺序时间先后顺序，逐日逐笔逐日逐笔进行登记的账簿。进行登记的账簿。 （1 1）普通日记账普通日记账。登记全部经济业务的日记账。登记全部经济业务的日记账。 （2 2）特种日记账特种日记账。是专门登记某一类经济业务的日记。是专门登记某一类经济业务的

4、日记账。在会计实务中，通常只对账。在会计实务中，通常只对现金和银行存款现金和银行存款设置日设置日记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理。记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理。 由出纳据记账凭证逐日逐笔登记由出纳据记账凭证逐日逐笔登记5 2.2.分类账簿分类账簿 分类账簿是对各项经济业务进行分类账簿是对各项经济业务进行分类登记分类登记的账簿。的账簿。 （1 1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。总括核算资料的分类账簿。 （2 2）明细分

5、类账簿（简称明细账）。是根据总分）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。资料的分类账簿。 63.3.备查账簿（辅助账簿）备查账簿（辅助账簿） 备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。簿。 如租入如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、 代

6、销商品登记簿等。代销商品登记簿等。 备查账簿备查账簿与与序时账簿序时账簿和和分类账簿分类账簿的的区别区别： 登记依据可能登记依据可能不需要不需要记账凭证；记账凭证； 账簿的格式和登记方法不同，不记金额，更注重账簿的格式和登记方法不同，不记金额，更注重 用文字用文字来表述某项经济业务的发生情况。来表述某项经济业务的发生情况。7 1.1.两栏式账簿两栏式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目。普通日记账和转账日记账只有借方和贷方两个基本金额栏目。普通日记账和转账日记账（我国一般不用）（我国一般不用） 2. 2.三栏式账簿三栏式账簿 是由设置是由设置“借方、贷方、余额借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组

7、成的三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。页格式都是据此增减栏目而来。年凭证号摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日8年凭证号摘 要借 方贷 方余额月 日合计合计 明细分类账（多栏式）明细分类账（多栏式）第 页会计科目3.3.多栏式账簿多栏式账簿 是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿，收入、费用（成本）类、利的账页组成的账簿，收入、费用（成本）类、利润明细账。润明细账。9 明细分类账（贷方多栏式）明细分类账（贷方多栏式）

8、第 页会计科目年凭证号摘 要借 方贷 方余额月日合计 明细分类账（借方多栏式）明细分类账（借方多栏式）第 页会计科目年凭证号摘 要借 方贷方余额月日合 计10 4. .数量金额式账簿数量金额式账簿 也称三大栏式账簿，是指在也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存收入、发出、结存”三大三大栏的各栏内，分别设置有栏的各栏内，分别设置有“数量、金额数量、金额”等小栏目的账页组等小栏目的账页组成的账簿。一般适用于财产物资的明细账，如：原材料、库成的账簿。一般适用于财产物资的明细账，如：原材料、库存商品等明细账存商品等明细账 存货、固定资产一般使用存货、固定资产一般使用年凭证号摘 要收 入发 出结 存

9、月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额 明细分类账（数量金额式）明细分类账（数量金额式）第 页11 1.1.订本式账簿订本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 其其优点优点是可以防止账页散失和账页被抽换。是可以防止账页散失和账页被抽换。 订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账总分类账、现金日记账和和银行存款日记账等。银行存款日记账等。 1213 2.2.活页式账簿活页式账簿 是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿

10、。簿。 其其优点优点是可以根据实际业务需要增减账页，使是可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账。用灵活，并便于分工记账。 缺点缺点是账页容易散失和被抽换。所以是账页容易散失和被抽换。所以, ,在采用在采用活页账时活页账时, ,必须将空白账页必须将空白账页连续编写连续编写分号分号; ;会计期会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装订成册后归档保管。固定装订成册后归档保管。 活页式账簿一般活页式账簿一般适用适用于各种明细账。于各种明细账。14153 3、卡片式账簿卡片式账簿 是由具有不同于一般账页格式的卡片所是由具有不同于

11、一般账页格式的卡片所组成的账簿组成的账簿。在使用中可不加装订，而存放。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡片夹中。使用时可以随时取放，在卡片盒或卡片夹中。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的活页账。实际上它是一种特殊的活页账。 卡片账除了具有一般活页账的特点外，卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以它还可以跨年度使用跨年度使用，不需要每年更换新账。，不需要每年更换新账。我国只对固定资产使用卡片账。我国只对固定资产使用卡片账。16三、会计账簿与账户三、会计账簿与账户 P147账簿与账户的关系账簿与账户的关系1.1.账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就账户存在于账簿之中，账簿中的每一账

12、页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。就无法存在。2.2.账簿与账户的关系是账簿与账户的关系是形式和内容形式和内容的关系。的关系。 账簿是形式；账户是内容。账簿是形式；账户是内容。17第二节、账簿的内容、启用、记账规则第二节、账簿的内容、启用、记账规则（P150） 封面封面: 账簿名称账簿名称 科目索引科目索引一、一、内容内容 扉页扉页： 账簿启用表账簿启用表 经营人员一览表经营人员一览表 账页账页： 账户名称账户名称 登记账户的日期栏登记账户的日期栏 凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏 摘要栏摘要栏 金额栏金额栏 总页次和分户页次总页次和分

13、户页次 18二、二、会计账簿的启用会计账簿的启用账簿启用及交接表账簿启用及交接表 P1511.账簿封面账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账上写明单位名称和账簿名称，并在账 簿扉页上附启用表。簿扉页上附启用表。2.启用启用订本式订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序账簿应当从第一页到最后一页顺序 编定页数，不得跳页、缺号。编定页数，不得跳页、缺号。 使用使用活页式活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。另加目录，记明每个账户的名称和页

14、次。19账簿启用表账簿启用表单位名称单位名称 （加盖公章）（加盖公章）负责人负责人职务职务姓名姓名账簿名称账簿名称账簿第账簿第 册册单位负责人单位负责人账簿号码账簿号码第第 号号启用日启用日期期年年 月月 日日单位主管财会单位主管财会工作负责人工作负责人账簿页数账簿页数本账簿共计本账簿共计 页页会计机构负责人会计机构负责人会计主管人员会计主管人员经管账本人员一览表经管账本人员一览表记账人员记账人员接管接管移交移交监交人员监交人员备注备注职职务务姓姓名名盖章盖章年年月月日日年年月月日日职务职务姓名姓名20三、记账规则三、记账规则（高频考点（高频考点 P151P151）以以审核无误的会计凭证为依据

15、进行记账审核无误的会计凭证为依据进行记账. . 注意：注意：账簿记录中的账簿记录中的日期日期，应该填写记账，应该填写记账 凭证上的日期凭证上的日期登记完毕后，要在登记完毕后，要在记账凭证记账凭证上签名或者盖章，上签名或者盖章，并注明并注明已经登账的符号已经登账的符号，表示已经记账，表示已经记账书写文字和数字要占整个格距的书写文字和数字要占整个格距的二分之一二分之一。要用要用蓝黑墨水蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔银行的复写账簿除外）或铅笔21下列特殊情况，可以用下列特殊情况，可以用红笔红笔登记（要熟记）登记（要熟记） 按照红

16、字冲账的记账凭证，冲销错误记账按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额的，在余额栏内登记负数余额 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登 记的其他会计记录记的其他会计记录。22各种账簿应按页次连续登记，不得各种账簿应按页次连续登记，不得跳行、隔页跳行、隔页。如。如果发生跳行、隔页果发生跳行、隔页, ,应当将应当将空行、空页划线注销空行、空页划线注销，并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明此页空白或此行空白此页空白或此行空白凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向方向“借借”、“贷贷”，没有余额的要写没有余额的要写“平平”字字账面的承前启后。账面的承前启后。每一页登记完毕时，要在每一页登记完毕时，要在最后一行最后一行的摘要栏内写上的摘要栏内写上转转次页次页，并在下一页的，并在下一页的第一行第一行的摘要栏内写上的摘要栏