商品流通企业会计实务.ppt

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1、通通过学习过学习，要求了解批，要求了解批发发商品商品购购 销销 存各存各个个阶阶段的段的业务业务程序以及程序以及进进价价数数量金量金额额核算方法核算方法的的内内容容 第三章第三章 商品流通核算（一）商品流通核算（一）课程回顾：课程回顾： 数量进价金额核算是以实物数量和进价金额两种指数量进价金额核算是以实物数量和进价金额两种指标来反映商品流通过程及其结果的一种核算方法。标来反映商品流通过程及其结果的一种核算方法。主要用于核算商业批发企业的购、销、存业务活动。主要用于核算商业批发企业的购、销、存业务活动。 * 批发商业企业的特点：批发商业企业的特点：1经营规模和业务活动经营规模和业务活动量量较较大

2、大，每次成交，每次成交额额亦亦大大，经营品，经营品种种规格复规格复杂杂2购购销销对象较对象较广广，购销方式较，购销方式较多多，异地交易比重大，异地交易比重大.3商品交换方式和货款商品交换方式和货款结算结算方式较复方式较复杂杂.4商品储存多，且多数企业的商品存放地点和营业场所不在一处，商品储存多，且多数企业的商品存放地点和营业场所不在一处，库存商品按进价记帐库存商品按进价记帐.v 基于以上特点，批发企业应采用明细帐按商品品名、等级、规格设置。v 首先，我们应该了解的是批发企业从哪里买？即批发企业商品流转的来源第四章Part 1第一第一节节批发企业购进是指批发企业批发企业购进是指批发企业为了转卖为

3、了转卖，并通过，并通过货币结算货币结算取得商品的交易行为。取得商品的交易行为。向农业生产单向农业生产单位及个人购进位及个人购进企业系统企业系统内部调拨内部调拨向工业、手工业向工业、手工业和其他部门购进和其他部门购进第四章Part 1第一第一节节批发商品购进批发商品购进的业务程序的业务程序本地购进本地购进异地购进异地购进本地商品购进是由商业本地商品购进是由商业企业向企业向的生产企业的生产企业或批发企业进货。或批发企业进货。异地商品购进是由商业异地商品购进是由商业企业向企业向生产企业生产企业或批发企业进货或批发企业进货（一）（一） 帐户设置：帐户设置： 1 在途物资（资产类）：核算购入商品的采购成

4、本在途物资（资产类）：核算购入商品的采购成本.购入商品支付货款时购入商品支付货款时 入库入库在途商品的采购成本在途商品的采购成本明细帐：按供货单位、商品类别明细帐：按供货单位、商品类别 2 库存商品（资产类）库存商品（资产类）增增 减减结存结存明细帐：商品品种、等级、规格设置明细帐：商品品种、等级、规格设置. 注：注：“库存商品库存商品”均按进价记帐均按进价记帐.v （二） 商品采购成本的确定用于国内销售和出口的商用于国内销售和出口的商品，进货时所支付的品，进货时所支付的扣除规扣除规定计算的定计算的后的数额作后的数额作为采购成本，购进商品所发生的为采购成本，购进商品所发生的企业委托其他单位企业

5、委托其他单位的的商品，其采购成本为实际支付商品，其采购成本为实际支付给代理单位的全部给代理单位的全部，扣，扣除按规定计算的进项税额后的除按规定计算的进项税额后的数额数额。企业购进企业购进产品，其采产品，其采购成本为支付的购成本为支付的扣除扣除按规定计算的按规定计算的后的数后的数额。额。年应税销售额在年应税销售额在以下的以下的企业购进的商品，无论是否取企业购进的商品，无论是否取得增值税专用发票，其支付的得增值税专用发票，其支付的均不计入进项税额，不得从销项税均不计入进项税额，不得从销项税中抵扣而中抵扣而入商品的入商品的。 本地商品购进本地商品购进是指商品流通企业从是指商品流通企业从生产企业或流通

6、生产企业或流通企业购进商品的交易活动。企业购进商品的交易活动。 商品交接方式通常采用商品交接方式通常采用“”；货款；货款结算方式常用结算方式常用方式。方式。本票：本票：本票是一本票是一个个人向另一人向另一个个人人签发签发的，保的，保证证即期或定期或在即期或定期或在可以确定的可以确定的将来将来的的时间时间，对对某人或其指定人或持票人支付一定某人或其指定人或持票人支付一定金金额额的无的无条条件件书书面承面承诺诺。 商商业汇业汇票：票：商商业汇业汇票是指由票是指由付款人付款人或存款人（或承或存款人（或承兑兑申申请请人）人）签发签发，由，由承承兑兑人人承承兑兑，并并于到期日向收款人或被于到期日向收款人

7、或被背背书书人人支付款支付款项项的一的一种种票据票据 同城同城购进业务购进业务核算程序核算程序业务部门收到供货单位的专用发票，与合同核对相符后，填制收货单，业务部门收到供货单位的专用发票，与合同核对相符后，填制收货单，一式数联，连同发票一并交储运部门提货，并将发票和收货单结算联一式数联，连同发票一并交储运部门提货，并将发票和收货单结算联交财会部门，财会部门据以付款，储运部门提回商品验收入库后，自交财会部门，财会部门据以付款，储运部门提回商品验收入库后，自留一联收货单登记商品保管账，将一联退回业务部门注销合同，将收留一联收货单登记商品保管账，将一联退回业务部门注销合同，将收货单入库连送交财会部门

8、，据以登记库存商品账户。货单入库连送交财会部门，据以登记库存商品账户。（三）本地（三）本地购进购进的核算的核算 1 1、凭证与商品同时（一般在同一天）到达，并凭证与商品同时（一般在同一天）到达，并办理入库：办理入库：借：库存商品商品 应交税费应交增值税（进项税额） 进货运费 贷：银行存款、应付账款、应付票据等等某商某商业业企企业业向本市新海向本市新海内内衣衣厂购进厂购进4242支男棉支男棉毛衫毛衫1 1 000000包（一包包（一包1010件），每包件），每包单单价价8686元，元，计计8 86,6,000000元；元；进项税税进项税税率率17%17%，计计1 14,4,620620元。价元。

9、价税税合合计计10100,0,620620元，元，商品全部到商品全部到达达，并验并验收入收入库库。货货款以款以转账转账支票支付。支票支付。财会财会部部门门根据根据仓库仓库交交来来的的“ “收收货单货单” ”和供和供货单货单位的位的“ “专专用用发发票票” ”以及以及转账转账支票存根作支票存根作会计会计分分录录如下：如下： 小小规规模模纳税纳税企企业业购购入商品，入商品，从从小小规规模模纳税纳税企企业业购购入商品取得入商品取得，其其进项税额进项税额不得不得从销项税从销项税中抵扣，中抵扣，直接列直接列为为商品采商品采购购成本。成本。某商某商业业企企业业向本市新向本市新海海内内衣衣厂购进厂购进424

10、2支男棉毛衫支男棉毛衫1 1 000000包（一包包（一包1010件），每件），每包包单单价价8686元，元，计计8 86,6,000000元；元；进项税税进项税税率率17%17%，计计1 14,4,62620 0元。价元。价税税合合计计10100,0,620620元，商品全部到元，商品全部到达达，并验并验收入收入库库。货货款以款以转账转账支票支付。支票支付。会计分录如下会计分录如下： 借：库存商品借：库存商品 100620100620 贷：银行存款贷：银行存款 100620100620借：在途物资公司 应交税费应交增值税（进项税额） 进货运费 贷：银行存款借：库存商品商品 贷：在途物资公司例

11、：例：2 2月月1 1日，上海交日，上海交电电公司向上海自行公司向上海自行车厂购进车厂购进400400辆辆自行自行车车，每，每辆辆200200元，元，货货款共款共80 00080 000元，增元，增值税值税13 60013 600元，款元，款项项以以商商业汇业汇票票支付。支付。借：在途物借：在途物资资上海自行上海自行车厂车厂 80 00080 000 应应交交税费税费应应交增交增值税值税进项税额进项税额 13 60013 600 贷贷：应应付票据付票据 93 60093 600 商品商品验验收入收入库时库时，借：借：库库存商品存商品自行自行车车 80 00080 000 贷贷：在途物：在途物资

12、资上海自行上海自行车厂车厂 80 00080 000某商业企业向本市新海内衣厂购进4242支男棉毛衫1 1 000000包（一包1010件），每包单价8686元，计8 86,6,000000元；进项税税率17%17%，计1 14,4,620620元。价税合计10100,0,620620元。支付货款，商品未到支付货款，商品未到，其会计分录，其会计分录如下： 借：在途物资新海厂 8600086000 应交税费应交增值税（进项税额）1462014620 贷：银行存款 100620100620商品到达后，验收入库，再作会计分录： 借：库存商品4242支男棉毛衫 8600086000 贷：在途物资新海厂

13、 8600086000借：预付账款公司 补付金额 贷：银行存款借：预付账款公司 预付金额 贷：银行存款借：在途物资商品 应交税费应交增值税（进项税额） 进货费用 贷：预付账款公司 全额价款广州某批发企业与广州长东公司签订购销合同，采购A A商品1 0001 000件, ,每件进价200200元，合同先预付50%50%货款。一个月后长东公司发出商品，结清货款。据购销合同, ,开出“信汇”凭证预付货款50%50%：一个月后上海长东公司发来A A商品1 0001 000件，商品验收入库。开出信汇凭证支付余款。补付余款时：估计价款估计价款红字估计价款红字估计价款红字金额红字金额：借：库存商品商品 应交

14、税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据商业汇票借：应付票据商业汇票 贷：银行存款某商业企业向本市新海内衣厂购进4242支男棉毛衫1 1 000000包（一包1010件），每包单价8686元，计8 86,6,0 00000元；进项税税率17%17%，计1 14,4,620620元。价税合计10100,0,6 62020元。商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下： 借：库存商品4242支男棉毛衫 8600086000 应交税费应交增值税（进项税额）1462014620 贷：应付票据商业汇票 100620100620商业汇票到期付款，作会计分录如下： 借：应付票据商业汇票 100

15、620100620 贷：银行存款 100620100620 异地商品购进异地商品购进是指商品流通企业从外地生产企业或流通是指商品流通企业从外地生产企业或流通企业购进商品的交易活动。企业购进商品的交易活动。 其商品交接方式一般采用其商品交接方式一般采用“”，结算方式多采用，结算方式多采用等。等。 银银行行汇汇票：是票：是汇汇款款人人将将款款项项交存交存当当地出票地出票银银行，由出行，由出票票银银行行签发签发，多用于，多用于办办理理异异地地转账结转账结算和支取算和支取现现金，金，尤其在尤其在见见票票时时，按照，按照实际实际结结算算金金额额无无条条件支付件支付给给收款收款人或持票人的人或持票人的票据

16、票据。 表表3-1 收收 货货 单单 销货单位：长远工厂销货单位：长远工厂 201年年3月月13日日 存放仓库：存放仓库：1号库号库 0453 0453 合同号码 0102256430 0102256430 发票号码 备注： 720007200040404040合 计 72000720001800180040404040台 数码相机 B40 B40 2144030 2144030 实收数 应收数 金 额 单 价 数量 单位 品名 规格 货号 验收：赵元丽验收：赵元丽 制单：李明制单：李明 异异地地购进业务购进业务核算程序核算程序第四章v （四） 异地购进的核算v1. 1. 托收凭证先到v【例】某商业企业向天津百货批发公司购入香皂2000020000块，单价2.202.20元，进项税税率17%17%，价税共计5148051480元，供货单位代垫运费10001000元，货款结算采用“异地托收承付”结算方式。v（1 1） 接到银行转来天津百货批发公司的托收凭证、“发货单”结算联和代垫运费清单，经审核无误，作会计分录如下：v借： 在途物资天津百货 44000 44000v 应交税费应交增值税（