基础会计的结转.ppt

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1、2023-4-1012023-4-1021、结转材料的实际成本结转材料的实际成本 2、结转制造费用结转制造费用 3、结转完工产品成本结转完工产品成本 4、结转已销产品成本结转已销产品成本 5、期末结转费用类账户期末结转费用类账户 6、期末结转收益类账户期末结转收益类账户 7、年终结转本年利润、年终结转本年利润 8、年终结转利润分配、年终结转利润分配 2023-4-103在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本，一是“在途物资”账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本；二是原材料账户：核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。因而企业购入材料尚未到达或尚未

2、验收入库时应将其实际成本记入：借：在途物资 贷：银行存款/应付账款/应付票据验收入库后应结转材料的实际成本：借：原材料 贷：在途物资 2023-4-104在生产过程的核算中，设置“生产成本”来核算企业进行工业性生产，包括生产各种产成品、自制半成品、提供工业性劳务及自制材料、工具、设备等所发生的全部生产费用。企业发生的各项直接生产费用可直接记入“生产成本”账户，企业生产车间（部门）为生产产品而发生的各项间接费用记入“制造费用”，期末按一定标准分配记入产品的生产成本。因而，期末结转制造费用就是：借：生产成本 某产品 贷：制造费用 2023-4-105在会计核算中，“库存商品”账户用来核算企业库存的

3、各种商品的成本。因而当产品完工入库时，应将其成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户。结转完工产品成本：借：库存商品 贷：生产成本“生产成本”账户期末余额反映的是未完工产品的成本，即在产品。 2023-4-106企业在销售过程中，设置“主营业务成本”账户核算企业确认的销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。因而已经确认销售的产品的成本，应从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户，即：借：主营业务成本 贷：库存商品 2023-4-107在会计核算中，通过设置“本年利润”账户来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时应将损益类账户中的费用类账户的期（月）末余

4、额全部转入“本年利润”账户以计算企业的净利润（或发生的净亏损），即：借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 所得税费用等结转后各费用类账户余额应为零。 2023-4-108同样，为计算企业的净利润（或发生的净亏损），期末需要将损益类账户中的收益类账户的期（月）末余额全部转入“本年利润”账户，即：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润结转后各收益类账户余额应为零。 将费用类账户及收益类账户均转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户如为贷方余额则为从年初至本月底止实现的累计净利润，如余额在借方，则为累计净亏损。 2023-4-109年度终了，应将本年实现的净利润转入“利润分配”账户，即借：本年利润 贷：利润分配未分配利润如为净亏损，则：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润结转后“本年利润”账户应无余额。 2023-4-1010年度终了，将净利润按法定程序分配后，需将“利润分配”账户其他明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户，结转后利润分配账户除了“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。借：利润分配未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付股利