中级财务会计收入习题.ppt

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1、收入习题1、正保公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适、正保公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为用的增值税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。值税额，销售实现时结转销售成本。2008年年12月份发生的业月份发生的业务如下：务如下：（1）12月月1日，向日，向A公司销售产品一批，售价公司销售产品一批，售价50000元，元，给予购货方给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10， 2/20，n/30。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设

2、。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。该批商品的实际成本为按含税折扣）。该批商品的实际成本为48000元。元。12月月19日，日，收到收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。入银行。（2）12月月3日，向日，向B公司销售公司销售X电子产品电子产品2500台，销售价台，销售价格为每台格为每台640元，成本为每台元，成本为每台500元。正保公司于当日发货元。正保公司于当日发货2500台，同时收到台，同时收到B公司支付的部分货款公司支付的部分货款1500000元。元。12月月28日，正保公司因日，正保公司因X电

3、子产品的包装质量问题同意给予电子产品的包装质量问题同意给予B公司公司每台每台40元的销售折让。正保公司于元的销售折让。正保公司于12月月28日收到税务部门开日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。公司开具红字增值税专用发票。（3）12月月5日，向日，向K公司销售材料一批，价格为公司销售材料一批，价格为200000元，该材料发出成本为元，该材料发出成本为160000元。当日收取面值为元。当日收取面值为234000元元的银行承兑汇票一张。的银行承兑汇票一张。（4）正保公司采用公允价值模式计量投资性房地产。）正保公司采用公允价值模式计量投资性房地

4、产。2008年年12月月31日租赁协议到期，正保公司与某公司达成协议，日租赁协议到期，正保公司与某公司达成协议，将作为投资性房地产的办公楼出售，价款为将作为投资性房地产的办公楼出售，价款为6 000万元。万元。投资性房地产的办公楼的成本为投资性房地产的办公楼的成本为4 000万元，公允价值变万元，公允价值变动借方余额为动借方余额为1 800万元。万元。（5）12月月31日，与日，与G公司签订一件特制商品的合同。公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自万元（不含增值税额），自合同签订日起合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到个月

5、内交货。合同签订日，收到G公司预公司预付的款项付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（6）12月月31日，收到日，收到A公司退回的当月公司退回的当月1日所购商品日所购商品的的20%。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了了A公司的退货要求。当日，收到公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项付退货款项,同时双方约定退回时考虑现金折扣。同时双方约定退回时考虑现金折

6、扣。答案答案（1）销售时：）销售时：借：应收账款借：应收账款 46 800贷：主营业务收入贷：主营业务收入 （5万万80） 40 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 6 800借：主营业务成本借：主营业务成本 48 000贷：库存商品贷：库存商品 48 000收到款项时：收到款项时：借：银行存款借：银行存款45 864财务费用财务费用936（468002%）贷：应收账款贷：应收账款46 800（2）12月月3日确认收入：日确认收入：借：银行存款借：银行存款1 500 000应收账款应收账款372 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 600 000(25006

7、40)应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）272 000借：主营业务成本借：主营业务成本1 250 000(2500500)贷：库存商品贷：库存商品1 250 00012月月28日确认折让：日确认折让：借：主营业务收入借：主营业务收入100 000(250040)应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17 000贷：应收账款贷：应收账款117 000（3）借：应收票据）借：应收票据 234 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 000借：其他业务成本借：其他业务成

8、本 160 000贷：原材料贷：原材料 160 000（4）借：银行存款）借：银行存款60 000 000贷：其他业务收入贷：其他业务收入60 000 000借：其他业务成本借：其他业务成本 58 000 000贷：投资性房地产贷：投资性房地产成本成本 40 000 000公允价值变动公允价值变动18 000 000同时：同时：借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 18 000 000贷：其他业务成本贷：其他业务成本 18 000 000（5）借：银行存款）借：银行存款 400 000贷：预收账款贷：预收账款 400 000（6）借：主营业务收入）借：主营业务收入8 000(4000020

9、%)应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1360贷：银行存款贷：银行存款9172.8财务费用财务费用187.2 （93620%） 借：库存商品借：库存商品9 600（4800020%）贷：主营业务成本贷：主营业务成本9 6002、正保股份有限公司系上市公司，主要从事电子设备的生产和、正保股份有限公司系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。（1）正保公司委托甲公司销售）正保公司委托甲公司销售100台台A设备，协议价为设备，协议价为8万元，成本为万元，成本为6万元。代销协议约定，甲公司

10、在取得代销商品万元。代销协议约定，甲公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与正保公司无关。该后，无论是否能够卖出、是否获利，均与正保公司无关。该批设备已经发出，货款尚未收到，正保公司开出的增值税专批设备已经发出，货款尚未收到，正保公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为用发票上注明的增值税额为136万元。万元。（2）2008年年10月月15日，正保公司与乙公司签订协议，日，正保公司与乙公司签订协议，采用支付手续费方式委托乙公司销售采用支付手续费方式委托乙公司销售400台台B设备，代销协议设备，代销协议规定的销售价格为每台规定的销售价格为每台l0万元，正保公司按乙公司销售每台万元

11、，正保公司按乙公司销售每台B设备价格的设备价格的5支付手续费。至支付手续费。至2008年年12月月31日，正保公司日，正保公司累计向乙公司发出累计向乙公司发出400台台B设备，每台设备，每台B设备成本为设备成本为8万元。万元。2008年年12月月31日，正保公司收到乙公司转来的代销清单，日，正保公司收到乙公司转来的代销清单，注明已销售注明已销售A设备设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为值税额为510万元。至万元。至2009年年3月月31日，正保公司尚未收到销日，正保公司尚未收到销售售B设备的款项。设备的款项。要求：（要求：（1）编制正保公司的相

12、关会计处理。）编制正保公司的相关会计处理。（2）编制乙公司的相关会计处理。）编制乙公司的相关会计处理。答案答案（1）正报公司的相关会计处理：）正报公司的相关会计处理：借：应收账款借：应收账款936贷：主营业务收入贷：主营业务收入800应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）136（80017%）借：主营业务成本借：主营业务成本600贷：库存商品贷：库存商品600发出商品时：发出商品时：借：委托代销商品借：委托代销商品4008=3200贷：库存商品贷：库存商品3200收到代销清单：收到代销清单：借：应收账款借：应收账款 3510贷：主营业务收入贷：主营业务收入3000（103

13、00）应交税费一应交增值税应交税费一应交增值税(销项税额销项税额)510借：销售费用借：销售费用150（30005）贷：应收账款贷：应收账款150借：主营业务成本借：主营业务成本2400（8300）贷：委托代销商品贷：委托代销商品2400（2）乙公司的相关会计处理：）乙公司的相关会计处理：收到商品时：收到商品时：借：受托代销商品借：受托代销商品4000（40010）贷：受托代销商品款贷：受托代销商品款4000对外销售：对外销售：借：银行存款借：银行存款3510贷：应付账款贷：应付账款3000（30010）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）510收到增值税专用发票：收到

14、增值税专用发票：借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）510贷：应付账款贷：应付账款510借：受托代销商品款借：受托代销商品款3000贷：受托代销商品贷：受托代销商品3000支付货款并计算代销手续费用时：支付货款并计算代销手续费用时：借：应付账款借：应付账款3510贷：银行存款贷：银行存款3360主营业务收入主营业务收入1503、甲公司、甲公司2007年年1月月1日售出日售出4000件商品，单位价件商品，单位价格格500元，单位成本元，单位成本400元，增值税发票已开出。元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于协议约定，购货方应于2月月1日前付款；日前付款；6月

15、月30日日前有权退货。假定销售退回实际发生时可冲减增前有权退货。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。值税额。 要求要求: 对下列附有退回条件的商品销售分别作出对下列附有退回条件的商品销售分别作出会计处理。会计处理。 （1）甲公司根据经验，估计退货率为）甲公司根据经验，估计退货率为20%，6月月30日退回日退回800件；退回件；退回700件，退回件，退回900件，没有件，没有发生退回的会计处理；发生退回的会计处理； (2) 甲公司无法根据经验估计退货率，甲公司无法根据经验估计退货率，6月月30日未日未发生销售退回。发生销售退回。 【答案【答案】 甲公司会计处理：甲公司会计处理：（1）甲公司根据

16、经验，估计退货率为）甲公司根据经验，估计退货率为20%，6月月30日退回日退回1000件；件；1月月1日销售成立日销售成立 1月月31日确认销售退回日确认销售退回借：应收账款借：应收账款 2340000 借：主营业务收入借：主营业务收入 400000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 320000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340000 预计负债预计负债 80000借：主营业务成本借：主营业务成本1600000 贷：库存商品贷：库存商品 16000002月月1日收到货款日收到货款借：银行存款借：银行存款 2340000 贷：应收账款贷：应收账款 2340000甲公司会计处理：甲公司会计处理：6月月30日退回日退回800件件借：库存商品借：库存商品320000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 68000 预计负债预计负债 80000 贷：银行存款贷：银行存款 468000 6月月30日退回日退回700件件借：库存商品借：库存商品280000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额